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现金流量分析心得体会
现金流量分析是财务管理中非常重要的一项工作，通过对企业现金流动情况的分析，可以更加全面地了解企业的经营状况和发展趋势。在进行现金流量分析的过程中，我深刻体会到了几个方面的问题。
首先，在进行现金流量分析时，要注重资金的流动性。企业的现金流量既包括经营活动产生的现金流入流出情况，也包括投资活动和筹资活动产生的现金流入流出情况。在进行分析时，需要重点关注经营活动产生的现金流量，因为经营活动对企业的生存和发展具有决定性的影响。只有保证企业经营活动的正常运转，才能够保持良好的现金流。
其次，现金流量分析需要综合考虑多个指标。在分析现金流量的同时，不能单纯地以现金流入流出的情况来衡量企业的经营状况，还需要将其与其他财务指标相结合进行分析。比如，可以将现金流量与负债率、利润率等指标进行比较，以获取更准确的企业经营情况。只有通过综合分析，才能够更好地把握企业的现金流动情况。
第三，现金流量分析需要根据企业的特点进行判断。不同的行业、不同的企业在现金流量分析上存在着差异。比如，制造业企业往往存在较高的固定资产投资，现金流量较为紧张；而服务业企业的现金流量相对较为稳定。因此，在进行现金流量分析时，需要结合企业的特点进行判断，不能一概而论。
第四，在进行现金流量分析时，需要关注现金流动的净额。现金流入和流出的绝对数值并不能完全反映企业的经营状况，而应该关注净额的变化。只有掌握了企业净现金流动的情况，才能真正了解企业的盈利能力和偿债能力。通过比较不同期间的净现金流量，可以更全面地了解企业的经营情况和趋势。
最后，现金流量分析只是一个揭示问题的手段，对于问题的解决还需要进一步的思考和行动。分析了企业的现金流动情况之后，我们需要深入地思考问题所在，并采取相应的措施加以解决。比如，如果发现现金流量不稳定，可以通过加强资金管理、优化资金结构等方式提高现金流量的稳定性。只有将分析结果转化为实际行动，才能够真正提高企业的现金流动性和经营状况。
总之，现金流量分析是财务管理中的重要工作，通过分析企业现金流动情况，可以更好地了解企业的经营状况和发展趋势。在进行现金流量分析时，需要注重资金的流动性，综合考虑多个指标，根据企业特点进行判断，关注现金流动的净额，并将分析结果转化为实际行动。只有将现金流量分析与实际运作相结合，才能够推动企业的健康发展。
现金流量分析心得体会范文
现金流量分析是财务管理中至关重要的一项工作，它可以帮助企业了解和评估其现金流量状况，为企业的经营决策提供重要依据。在进行现金流量分析的过程中，我深刻认识到现金流量的重要性，并从中体会到一些宝贵的心得体会。
第二段：了解现金流量表的重要性。
在进行现金流量分析之前，我首先要了解现金流量表的重要性。现金流量表是一份记录企业现金流动情况的财务报表，它可以帮助企业了解其经营活动、投资活动和筹资活动所带来的现金流入和现金流出情况。通过分析现金流量表，我们可以判断企业是否能够有效地进行经营活动，评估企业的偿债能力和经营状况。
第三段：分析现金流量表的方法和技巧。
在进行现金流量分析时，还需要运用一定的方法和技巧。首先，我会重点关注企业的经营活动现金流量情况，分析企业的经营能力和盈利能力。我会比较不同年度的经营活动现金流量净额，观察其增减情况，并结合企业的经营情况进行分析。其次，我还会关注企业的投资活动现金流量情况，判断企业的投资状况和发展潜力。我会分析企业在购建固定资产、投资金融产品等方面的现金流动情况，以及企业获取投资回报的能力。最后，我也会密切关注企业的筹资活动现金流量情况，评估企业的融资能力和成长空间。我会分析企业的融资来源和偿还情况，判断企业是否具备偿债能力和发展潜力。
通过对现金流量表的分析，我深刻认识到现金流量对于企业的重要性。现金流量是企业生存和发展的必要条件，它能够帮助企业进行良性的运营和发展。同时，现金流量分析也让我更加了解了企业的财务状况和经营情况，能够帮助企业及时发现问题并采取相应的措施。我还意识到分析现金流量不仅要关注数量的变化，也要注重质量的提高。良好的现金流量状况要求企业能够稳健经营，保持适当的现金净额，提高现金流量的回报率。
第五段：结语。
通过对现金流量分析的心得体会，我深刻认识到现金流量分析对于企业的重要性。良好的现金流量状况有助于企业的稳健经营和发展，能够为企业的决策提供重要依据。在今后的工作中，我将更加重视现金流量分析，不断提升自己的分析能力，并将这些经验与他人分享，为企业的发展做出更大的贡献。
现金流量分析心得体会
现金流量分析是财务管理中非常重要的一项工作，它对于企业的经营状况和未来发展具有重要的指导意义。在进行现金流量分析的过程中，我深深地认识到了财务管理的重要性，并体会到了其中的一些心得和体会。
首先，现金流量分析需要对企业的现金流量进行全面的了解。企业的现金流量是企业经营活动中流入和流出的现金的总和，是企业经营状况的重要指标。在进行现金流量分析时，我们首先需要对企业的现金流量进行全面的了解，包括对企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量情况进行详细的分析和研究。只有了解了企业的现金流量情况，我们才能有效地进行现金流量分析，找出企业现金流量状况的问题，并提出相应的解决措施。
其次，现金流量分析需要关注企业的现金流量状况。企业的现金流量状况反映了企业的经营效益和发展潜力。在进行现金流量分析时，我们需要特别关注企业的现金流入和现金流出的情况，以及企业的现金流量净额。通过分析和比较不同期间的现金流量情况，我们可以了解企业的现金流量变动趋势，并及时发现现金流量不足或过剩的问题。在发现问题后，我们需要及时采取相应的措施，调整企业的经营和投资决策，以确保企业的现金流量状况保持良好。
此外，现金流量分析还需要注意企业的现金流量结构和稳定性。现金流量结构反映了企业的经营结构和盈利能力，而现金流量稳定性则反映了企业的经营风险。在进行现金流量分析时，我们需要重点关注企业的主营业务现金流量和非主营业务现金流量，以及现金流量的波动情况。通过分析企业的现金流量结构和稳定性，我们可以发现企业经营中存在的问题，并根据实际情况采取相应的调整措施。
最后，现金流量分析需要与其他财务指标相结合。现金流量分析是财务分析的重要环节，但它不能孤立地进行，而是需要与其他财务指标相结合。只有将现金流量分析与企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等财务指标进行综合分析，才能全面地了解企业的经营状况和发展潜力，并根据实际情况制定相应的经营和管理策略。
总之，现金流量分析是财务管理中非常重要的一项工作。通过对企业现金流量的全面了解、关注企业现金流量状况、注意现金流量结构和稳定性，并将现金流量分析与其他财务指标相结合，我们可以更好地了解企业的经营状况和发展潜力，并制定相应的经营和管理策略。这些心得和体会对于我今后的财务工作和职业发展都具有重要的指导意义。
现金流量分析心得体会范文
现金流量分析是企业财务管理中至关重要的一部分。通过对企业现金流量的深入研究和分析，可以帮助企业了解其经营活动的真实状况，并为未来的发展提供重要参考。在进行现金流量分析之后，我们不仅能够了解企业的资金状况，还可以发现问题，找到解决办法，从而实现企业的可持续发展。
企业的现金流量是企业经营活动的重要指标之一，对企业的经营决策和业务管理具有重要影响。现金流量能够反映企业的偿债能力、盈利能力、运营能力和发展能力等重要指标，对企业的财务状况和经营状况进行全面评估。通过对现金流量的分析，我们可以清楚地了解企业的现金流出入情况，从而判断企业的财务状况和经营状况是否健康。
现金流量分析主要通过现金流量表进行，其中现金流入主要包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入；现金流出主要包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出。在进行现金流量分析时，我们需要关注现金流入和现金流出的大小和变化情况，判断企业的现金流量是否稳定，以及是否存在现金流量短缺或过剩的情况。
以某企业为例，通过对其现金流量表的分析，发现企业的经营活动现金流量持续减少，而投资活动和筹资活动现金流量却在增加。经过进一步分析，发现企业在投资活动上进行了大规模的扩张，投入了大量的资金，但由于市场变化以及经营管理不善等原因，导致企业的经营活动现金流量不断下降。在面对这一问题时，企业可以采取阶段性措施，如优化经营模式，精简费用结构等，以提高经营活动现金流量。同时，企业还需要加强对投资活动的管理，降低不必要的投资，以避免对经营活动现金流量的影响。
第五段：总结。
通过对现金流量的分析，我们能够全面了解企业的财务和经营状况，发现问题，找到解决办法。现金流量分析作为财务分析的重要工具，帮助企业进行资金管理，实现企业的可持续发展。因此，我们要始终重视现金流量分析的作用和意义，通过不断学习和实践，提高我们的现金流量分析能力，为企业的发展做出积极贡献。
以上是对现金流量分析的心得体会，现金流量的分析对企业的财务状况和经营活动具有重要影响，能够为企业的发展提供重要参考。通过对现金流量的研究和分析，我们能够清楚地了解企业的现金流出入情况，找到问题的根源，并采取相应的措施，为企业的可持续发展提供保障。因此，我们要加强对现金流量分析的学习和实践，提高自身的分析能力和应对问题的能力，为企业的繁荣发展贡献自己的力量。
营业现金流量心得体会
营业现金流量是企业经营活动中最为关键的部分，反映了企业现金及现金等价物的流入和流出情况。作为一名财务人员，我在工作中对营业现金流量进行了深入的了解和分析。通过对营业现金流量的研究和实践，我有了一些心得体会。以下是我对营业现金流量的思考和体会。
首先，营业现金流量直接反映了企业的经营状况。企业的一切经营活动，无论是销售产品还是购买原材料，都需要现金的支持。只有企业能够产生足够的现金流入，才能够维持正常的经营。通过分析营业现金流量，我可以了解企业的经营活动是否正常，是否能够产生持续的现金流入。如果营业现金流量持续为正，说明企业的经营状况良好；如果营业现金流量为负，则需要警惕，可能存在经营困难的问题。
其次，营业现金流量可以帮助我发现企业的风险和问题。在分析营业现金流量时，我会注意到各项具体的现金流量情况，如销售收入、预收款项、应付账款等。通过对这些具体指标的分析，我可以看出企业可能存在的问题。例如，如果销售收入大幅下降，可能意味着市场竞争激烈或者产品质量有问题；如果应付账款大量增加，可能说明企业面临现金流紧张的风险。因此，通过对营业现金流量的研究，我可以及早发现并解决企业的风险和问题。
第三，营业现金流量还可以帮助我评价企业的财务健康状况。在分析营业现金流量时，我会重点关注企业的现金收入和现金支出比例。如果现金流入占比较高，说明企业有足够的现金来源，财务状况较好；反之，如果现金流入比例较低，可能存在财务风险。同时，我还会分析企业的自由现金流量，即扣除固定资产、无形资产和其他长期资产购置所产生的现金流量之后的剩余资金。通过对自由现金流量的评估，我可以判断企业是否有足够的现金用于扩张投资或者偿还债务。
第四，我还注意到营业现金流量与企业的盈利能力之间的关系。通常情况下，企业的营业利润与营业现金流量之间存在一定的差异。营业利润是利润表的指标，反映了企业生产和销售的盈利情况；而营业现金流量是现金流量表的指标，反映了企业产生的现金流入。通过分析这两个指标之间的关系，我可以了解企业的盈利质量。如果企业的营业利润高于营业现金流量，可能意味着企业存在销售账期延长、应收账款回收慢等问题，盈利可能不够稳定。因此，对营业利润和营业现金流量之间的关系进行综合分析，可以帮助我更好地评价企业的盈利能力。
最后，我认为了解和分析企业的营业现金流量是财务工作的重要任务之一。通过对营业现金流量的研究，我可以了解企业的经营状况、发现风险与问题、评价财务健康状况以及判断盈利能力。作为一名财务人员，我将持续关注和分析企业的营业现金流量，为企业的经营决策提供有力的支持。同时，我也会不断加强自己的知识和技能，提高对营业现金流量的分析水平，为企业的发展做出更大的贡献。
营业现金流量心得体会
营业现金流量是指企业从日常经营活动中所收到的现金和现金等价物，是企业经营状况的重要指标之一。通过对企业营业现金流量的分析和理解，我深刻体会到了其重要性和影响力。以下是我在这方面的一些心得体会。
首先，营业现金流量是企业生存发展的根本基础。作为企业经营的核心，营业现金流量的稳定与否直接关系到企业的正常运转和持续发展。只有保持良好的营业现金流量，企业才能保证支付债务和应对各种紧急情况。因此，作为企业管理者，我们必须时刻关注和掌握企业营业现金流量的动向，并采取相应的措施来保持其稳定。
其次，营业现金流量可以帮助企业分析经营状况和风险。通过对营业现金流量的分析，企业可以了解到自己的经营状况如何以及面临的风险有多大。比如，如果企业的现金流供应不足，就可能意味着企业的盈利能力下降或者面临财务困境。在这种情况下，企业应该及时采取措施，如减少开支、增加销售收入等，以改善经营状况。
第三，营业现金流量可以用来评估企业经营管理的能力。如果一家企业的营业现金流量一直保持较高的水平，说明企业具备较强的现金回笼和运营管理能力。反之，如果企业的现金流量一直处于负增长或负值，可能说明企业经营管理不善，资金使用不当或者面临市场风险等问题。因此，我们应该通过对营业现金流量的分析，及时发现问题并加以解决，以提高企业的经营管理水平。
第四，营业现金流量可以指导企业决策和战略的制定。通过对营业现金流量的研究和分析，企业可以了解到不同经营策略和决策对企业现金流量的影响。比如，如果企业采取了降价促销的策略，可能会增加销售收入，但同时也可能降低利润率和现金流入。因此，在制定企业决策和战略时，需要综合考虑各种因素，并选择最符合企业实际情况的方式，以最大化营业现金流量的增长。
最后，营业现金流量应该与其他财务指标相互配合使用。虽然营业现金流量是企业经营的重要指标，但单独使用它可能会忽视其他重要的财务指标，如净利润、资产负债表和利润表等。因此，在分析和评估企业经营状况时，应该综合使用多种财务指标，并进行互相比较和协调运用。只有综合考虑各种因素，才能全面准确地评估企业的经营状况和风险。
总之，营业现金流量是企业经营状况的重要指标，具有重要的决策和评估作用。通过对营业现金流量的分析和理解，我深刻体会到了其重要性和影响力，并从中获得了一些宝贵的经验和启示。作为企业管理者，我们应该时刻关注和掌握企业营业现金流量的动向，并根据实际情况采取相应的措施，以保持和提高企业的营业现金流量水平。只有这样，企业才能稳定发展并取得更好的经营成果。
现金流量表分析范文
摘要现金流量表在财务报告体系中占有重要地位，对现金流量表进行分析，可以使报表使用者全面、清晰地了解企业资产的流动性和财务状况，充分解读现金流量表所体现的企业财务信息，发现企业在财务管理方面存在的问题，为进行科学的财务预测与决策提供正确的依据。
现代企业推崇“现金至上”，在市场经济条件下，一个企业的现金流量是否充足在很大程度上决定着企业的生存和发展能力，进而影响企业盈利能力。
企业的现金流量不足、现金周转不畅、现金调配不灵活会直接影响企业的生存与发展。
现金流量表作为财务报表的三个基本报告之一，是反映企业在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表，详细描述了由企业的经营、投资与筹资活动所产生的现金流，提供了企业经营活动、投资活动、筹资活动及汇率变动对现金流量的影响，为我们提供了企业经营是否健康的证据。
现在我们常用的财务评价指标，如净资产收益率、成本费用利润率，基本上都是以权责发生制为基础的会计数据进行计算，他们不能反映出企业盈利的真实能力，因为企业在报表账面的报酬并非企业真正的收益，还存在着不能收回现金的可能性，要降低企业的经营风险，需要分析企业的收益质量，现金流量表的分析可以弥补这个缺陷和不足。
现金流量表的分析首先是结构分析，它可以让会计信息更具明晰性和有用性。
结构分析的首要任务是分析企业经营活动、投资活动、筹资活动中各项活动谁占主导。
总量相同的现金流量在经营活动、投资活动、筹资活动之间分布不同，意味着不同的财务状况。
经营活动的现金流量说明了企业因购销商品、提供和接受劳务、交纳税款、支付经营费用等活动形成的现金流入、流出的数额及构成情况。
投资活动现金流量说明了企业长期资产购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、进行长期投资和处置长期资产现金流量。
筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。
从bl公司的现金流量表中可以看出，其经营活动现金流入63.34亿元，投资活动现金流入10.43亿元，筹资活动现金流入24.72亿元。
分析得出，经营性流入占64.30%，投资流入占10.50%，筹资流入占25.1%，说明bl公司20的经营活动在整个经济活动中占重要地位。
筹资活动也是现金流入来源的重要方面，表明bl公司的信用良好，筹资能力较强。
对bl公司经营活动产生的现金流入结构进行细分研究，其“销售商品、提供劳务收到的现金”带来的现金流入占98.77%，由此反映出bl公司的经营状况正常，主营业务突出，产品销售情况很好。
企业在生产经营正常，投资和筹资规模不变的情况下，现金净增加额越大，企业活力越强。
如果企业的现金净增加额主要来自生产经营活动产生的现金流量净额，反映出企业收现能力强，坏账风险小，盈利能力较强;如果企业的现金净增加额主要是投资活动产生的，甚至是由处置固定资产、无形资产和其它长期资产而增加的，这反映出企业生产经营能力削弱，用处置非流动资产以缓解资金矛盾，另一方面也可能是企业为了走出困境而调整资产结构。
如果企业现金净增加额主要是由于筹资活动引起的，反映出企业将支付更多的利息或股利，它未来的现金流量净增加额必须更大，才能满足偿付的需要，否则，企业就可能承受较大的财务风险。
现金流量净增加额也可能是负值，即现金流量净额减少，这一般是不良信息，因为至少企业的短期偿债能力会受到影响。
现金流量表与资产负债表及损益表构成了企业完整的会计报表信息体系，在运用现金流量表对企业进行财务分析时能对所分析企业的财务状况得出较全面和较合理的结论，尽量避免可能发生的财务风险，为企业进行科学的财务预测与决策提供正确的依据。
现金流量表概述和分类
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。
(一)经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
(二)投资活动产生的现金流量。
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
(三)筹资活动产生的现金流量。
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
现金流量表分析范文
在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力，即使企业有盈利能力，但若现金周转不畅、调度不灵，也将严重影响企业正常的生产经营，偿债能力的弱化直接影响企业的信誉，最终影响企业的生存。因此，现金流量信息在企业经营和管理中的地位越来越重要，正日益受到企业内外各方人士的关注。
对现金流量表的分析，首先应该观察现金的净增加额。一个企业在生产经营正常，投资和筹资规模不变的情况下，现金净增加额越大，企业活力越强。换言之，如果企业的现金净增加额主要来自生产经营活动产生的现金流量净额。可以反映出企业收现能力强，坏账风险小，其营销能力一般较强;如果企业的现金净额主要是投资活动产生的，甚至是由处置固定资产、无形资产和其它长期资产而增加的，这可能反映出企业生产经营能力削弱，从而处置非流动资产以缓解资金矛盾，但也可能是企业为了走出困境而调整资产结构;如果企业现金净增加额主要是由于筹资活动引起的，意味着企业将支付更多的利息或股利，它未来的现金流量净增加额必须更大，才能满足偿付的需要，否则，企业就可能承受较大的财务风险。
现金流量净增加额也可能是负值，即现金流量净额减少，这一般是不良信息，因为至少企业的短期偿债能力会受到影响。但如果企业经营活动产生的现金流量净额是正数，且数额较大，而企业整体上现金流量净减少主要是固定资产、无形资产或其它长期资产引起的，或主要是对外投资所引起的，这一般是由于企业进行设备更新或扩大生产能力或投资开拓市场，这种现金流量净减少并不意味着企业经营能力不佳，而是意味着企业未来可能有更大的现金流入。如果企业现金流量净减少主要是由于偿还债务及利息引起的，这就意味着企业未来用于满足偿付需要的现金可能将减少，企业财务风险变小，只要企业营销状况正常，企业不一定就会走向衰退。当然，短时期内使用过多的现金用于偿债，可能引起企业资金周转困难。
(一)企业自身创造现金能力的比率。计算公式为：经营活动的现金流量/现金流量总额。这个比率越高，表明企业自身创造现金能力越强，财力基础越稳固，偿债能力和对外筹资能力越强。经营活动的净现金流量从本质上代表了企业自身创造现金的能力，尽管企业可以通过对外筹资等途径取得现金流，但企业债务的偿还主要依靠于经营活动的净现金流量。
(二)企业偿付全部债务能力的比率。计算公式为：经营活动的净现金流量/债务总额。这个比率反映企业一定时期，每1元负债由多少经营活动现金流量所补充，这个比率越大，说明企业偿还全部债务能力越强。
(三)企业短期偿债能力的比率。计算公式为：经营活动的净现金流量/流动负债。这个比率越大，说明企业短期偿债能力越强。
(四)每股流通股的现金流量比率。计算公式为：经营活动的净现金流量/流通在外的普通股数。比率越大，说明企业进行资本支出的能力越强。
(五)支付现金股利的比率。计算公式为：经营活动的净现金流量/现金股利。比率越大，说明企业支付现金股利能力越强。当然，这并不意味着投资者的每股股票就可以获取许多股利。股利发放与股利政策有关。如果管理当局无意于发放股利，而是青睐于用现金流量进行投资，以期获得较高的投资效益，从而提高企业的股票市价，那么，上述这项比率指标的效用就不是很大，因此本比率指标对财务分析只起参考作用。
这个比率主要反映企业利用经营活动产生的净现金流量维持或扩大生产经营规模的能力，其值越大，说明企业发展能力越强，反之，则越弱。另外，该比率也可用于评价企业的偿债能力，因为当经营活动产生的净现金流量大于维持或扩大生产规模所需的资本支出时，其余部分可用于偿还债务。
(七)现金流入对现金流出比率。计算公式为：经营活动的现金流入累计数/经营活动引起的现金流出累计数。这个比率表明企业经营活动所得现金满足其所需现金流出的程度。一般而言，该比率的值应大于1，这样企业才能在不增加负债的情况下维持简单再生产，它体现了企业经营活动产生正现金流量的能力，在某种程度上也体现了企业盈利水平高低。其值越大，说明企业上述各方面的状况越好，反之，则说明企业上述各方面的状况越差。
(八)净现金流量偏离标准比率。计算公式为：经营活动的净现金流量/(净收益+折旧或摊销额)。这个比率表明经营活动的净现金流量偏离正常情况下应达到的水平程度，其标准值应为1。该比率说明企业在存货、应收账款、负债等管理上的成效。其值大于1时，说明企业在应收账款、管理存货等方面措施得当，产生正现金流量;其值小于1时，说明企业在应收账款、管理等方面措施不力，产生了负现金流量。
三、结合资产负债表、损益表对现金流量表进行全面、综合地分析和运用。
现金流量表反映的只是企业一定期间现金流入和流出的情况，它既不能反映企业的盈利状况，也不能反映企业的资产负债状况。但由于现金流量表是连接资产负债表和损益表的纽带，利用现金流量表内的信息与资产负债表和损益表相结合，能够挖掘出更多、更重要的关于企业财务和经营状况的信息，从而对企业的生产经营活动做出更全面、客观和正确的评价。
1.偿债能力的分析。
在分析企业偿债能力时，首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后，是否有足够的现金用于偿还到期债务。在拥有资产负债表和损益表的基础上，可以用以下两个比率来分析：
短期偿债能力=经营现金流量/流动负债。
长期偿债能力=经营现金流量/总负债。
以上两个比率值越大，表明企业偿还债务的能力越强。但是并非比率值越大越好，因为现金的收益性较差，若现金流量表中“现金增加额”项目数额过大，则可能是企业现在的生产能力不能充分吸收现有资产，使资产过多地停留在盈利能力较低的现金上，从而降低了企业的获得能力。
2.盈利能力及支付能力分析。
由于利润指标存在的缺陷，因此可运用现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为每股收益、净资产收益率等盈利指标的补充。
每股经营活动现金净流量/总股本。这一比率反映每股资本获取现金净流量的能力，比率越高，表明企业支付股利的能力越强。
经营活动现金净流量/净资产。这一比率反映投资者投入资本创造现金的能力，比率越高，创现能力越强。
将现金流量表的有关指标与损益表的相关指标进行对比，以评价企业利润的质量。
1.经营活动现金净流量与净利润比较。经营活动产生的现金流量与会计利润之比若大于1或等于1，说明会计收益的收现能力较强，利润质量较好;若小于1，则说明会计利润可能受到人为操纵或存在大量应收账款，利润质量较差。
2.销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。
3.分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较，可大致反映企业账面投资收益的质量。
综上分析，现金流量表与资产负债表及损益表构成了企业完整的会计报表信息体系，在运用现金流量表对企业进行财务分析时，要注意与资产负债表和损益表相结合，才能对所分析企业的财务状况得出较全面和较合理的结论。
现金流量表分析范文
披露企业现金的来龙去脉。
有助于报表使用者获取企业现金的真实流动和结存的情况，弥补了资产负债表和损益表静态状况下不能反映的企业现金流动状况。
披露企业真实的获利能力。
虽然损益表可反映企业的获利水平，但种种原因的影响，利润表中所反映出来的数据有可能是有弹性的甚至是虚的，而以现金流量表能够更好地反映企业的获利能力。
披露企业的偿债能力。
反映企业偿债能力的财务指标很多，比如流动比率、速动比率，但这些指标大多都是相对数，在实践中需要以一个更直接的角度去看企业的偿债能力，即看企业在一个会计期内到底偿还了多少债务，这在现金流量表中有更直接的表达。
揭示了企业的'支付能力。
企业在一个会计期内的支付活动是多方面的，比如进货、发放工资、交纳税金等，这些支付项目的规模和结构如何，能在一定程度上反映企业经营的情况，对于这类重要的会计信息，现金流量表均给予了较全面的反映。
以现金及现金等价物为基础编制的现金流量表，以现金为同一口径，有利于不同行业企业的可比性。
现金流量表分析范文
经营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量三者的正负是否正常不能够一锤定音。
企业创建时期产品还处在市场开发阶段，这一时期为开发产品需要大量的投资和筹资，所以生产经营活动和投资活动的现金净流量一般均为负，筹资活动则为正。
在高速增长期，产品销售快速增长，经营现金流量为正，同时为扩大市场份额企业不断追加投资，投资现金流量依然为负，但经营现金流量很可能不足以满足投资所需现金，因此筹资活动现金流量可能继续为正;在产品成熟期，产品销售稳定，并进入投资回收期，因此经营现金流量和投资现金流量均为正，由于现金被用来偿债，筹资现金流量为负;进入衰退期后，市场萎缩，销售下降，企业经营活动现金流量为负，企业大规模收回投资并偿还债务，因此企业投资活动现金流量为正，筹资活动现金流量为负。
现金净增加额。
如果企业的现金净增加额主要是由于经营活动产生的，可反映出企业收现能力强，坏账风险小，其营销能力一般也不错，如果企业的现金净额主要是投资活动产生的，即是由处置固定资产、无形资产和其他长期资产引起的，这反映出企业生产经营能力衰退，从而处置非流动资产以缓解资金矛盾，但也可能是企业为了走出不良境地而调整资产结构，还应结合其余二表作深入分析，如果主要由于筹资活动引起的，这意味着企业将支付更多的利息或股利，它未来的现金流量净增加额必须更大，才能满足偿付的需要,否则，企业将承受较大的财务风险。
结合资产负债表看存货。
比较销售商品提供劳务收到的现金与购买商品接受劳务所支付的现金，从而掌握企业大体的供销状况，如果后者明显大于前者，就有可能说明企业处于库存积压状态，反之，如果后者明显大于前者，那么企业有可能在本会计期内因产品提价使收入增大，如果没有提价，企业可能在吃库存，这时应结合资产负债表看存货的进出情况，若库存正常，就要看是否本期收回大量的前期的应收账款。
通过“收回投资所收到的现金”、“取得投资收益所收到的现金”与企业原始投资的对应关系，就是要结合资产负债表中“长期投资”、“短期投资”帐户余额的变化率分析，企业的对外投资是否获利。
相对数――财务比率分析法。
偿债能力分析。
a.现金流动负债比率=经营现金净流量/流动负债;这比起流动比率和速动比率，更能反映出企业的短期偿债能力。
b.现金到期债务比率=经营现金净流量/本期到期债务;本期到期债务包括长期债务和短期债务，该指标反映了企业独立的到期债务支付能力。
c.现金债务总额比=经营现金净流量/本期债务总额;它是评价企业中长期偿债能力的重要指标，同时也是预测公司破产的重要指标，该指标越高，企业承担债务的能力越强。
获利质量指标分析。
d.盈利现金比率=现金净流入/净利润;它是衡量企业盈利质量的基本指标。
一般的，该指标越高，说明企业盈利质量越好，但是由于现金净流量可能是由投资或者筹资活动带来的，这种情况下，该指标只有与其他的指标结合才能看出企业的盈利质量是否高。
e.经营盈利现金比率=经营现金净流入/净利润;这一比率反映企业本期经营活动产生的现金流量与净利润之间的比率关系。
跟盈利现金比率相比，该比率更能反映企业盈利质量的好坏。
一般情况下，比率越高，盈利质量越高。
比率过低，严重时可以使企业破产。
f.销售现金收入比率=销售商品提供劳务收到现金/销售收入;该比率反映了企业的收入质量，一般的，该比率越高收入质量越高，但是当比值很大时，说明本期可能收到以前期间的应收账款，所以本比率也要与资产负债表的应收账款相结合。
但是当比值很小时，企业的经营管理肯定就存在问题了，企业的利润也会虚增。
支付能力指标分析。
g.现金股利支付率=现金股利/经营现金流量;这一比率反本期经营现金净流量与现金股利之间的关系。
比率越低，企业支付股利的能力越强。
h.强制性现金支付比率=现金流入总额/(经营现金流出量+偿还债务本息付现);这一指标反映企业是否有足够的现金偿还债务、支付经营费用等。
在企业的经营中，公司的现金流入量应满足强制性目的的支付，即用于经营活动支出和偿还债务。
这一比率越大，其现金支付能力越强。
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。
现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月,一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。
这份报告显示资产负债表(balancesheet)及损益表(incomestatement/profitandlossaccount)如何影响现金和等同现金,以及根据公司的经营、投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具,现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力,特别是缴付账单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表,随着企业经营的扩展与复杂化,对财务资讯的需求日见增长,更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题,渐渐地,报道企业资金动向的现金流量也获的得许多企业经营者的重视,将之列为必备的财务报表。
(一)现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。
如企业当期从银行借入200万元,偿还银行利息5万元,在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款200万元,支付利息5万元。
这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。
(二)现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。
通常情况下,报表阅读者比较关注企业的获利情况,并且往往以获取利润的多少作为衡量标准,企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。
现金现金流量表的粉饰与识别论文
现金流量表将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大部分，基本上概括了企业发生的所有业务活动。
这三个部分相互关联又具有各自的特点，分析时既要关注单个现金流的表象及反映出的单个问题，又要重视个体与个体的相关性及个体对总体的影响。
1.三项活动现金流量均为正，表明企业经营效益、财务状况良好，融资能力较强，企业在运营中产生的现金流入大于流出。
但要注意的是，如果净现金流入过大，可能是由资金闲置引起的，将影响企业资金获利能力的发挥。
2.这种情况说明企业有良好的经营和投资收益，并且利用这两项活动创造的现金净流入可随时支付到期债务。
但如果三项净流量之和小于零，表明企业当期偿债金额较大，需改变负债结构、平衡偿债期间。
如果较大，经营活动和筹资活动的现金净流入不足以抵补投资活动现金净流出，即总现金净流量为负值，说明企业正在大幅扩张，资金缺口较大，极易造成资金紧张，加重财务风险。
4.这种情况下，如果最终的总现金净流量为正值，表明企业经营收益质量较高，获取的净现金流入不仅可以增加企业的投资，还可以偿还部分债务。
5.这种情况下，企业经营效益可能出现下降，此时，投资活动创造的收益对企业做出的贡献已经大于经营收益。
6.企业出现的这种情况，较上述其他情况可能要面临更大的财务困难。
如果总现金流量为正值，说明企业只能靠筹资来暂时维持经营活动和投资活动对资金的需求，但这种方法并不能持久。
如果总现金流量为负值，说明企业财务已经陷入困境，财务风险进一步加大。
7.这种情况说明企业已不能通过正常的生产经营活动创造收益来偿还到期债务，只有靠投资获取的收益或变现资产偿债及支持经营活动，外部筹资环境已经恶化。
8.这种情况是投资者和经营者最不愿意看到的，三种活动的现金净流量均小于零，表明企业已经入不敷出，各种业务活动难以为继，财务危机四伏。
笔者提出的现金流量表趋势分析法是根据连续几期现金流量表中的经营活动、投资活动和筹资活动现金流量特征，比较、分析、确定各项现金流量的变化趋势和变化规律，并对未来的总体发展作出预测的一种报表分析方法。
分析时可选用数年的现金流量表作为资料，一般选取3至5年的现金流量表较为恰当。
结合企业的生命周期进行现金流量表的趋势分析，也能给报表使用者提供有价值的信息。
企业的生命周期大致可分为建设及开发期、发展期、成熟期、衰退期这四个阶段，企业的现金流量在不同的生命周期所表现出的特征各不相同。
根据不同周期现金流量表的比较可清楚地观察到现金流量的变化及规律，预测企业未来发展趋势。
(一)建设及开发期。
在此阶段企业的主要任务是长期资产的投入以及产品的开发，资金的需求全部来源于筹资活动流入的现金。
(二)发展期。
企业处于发展期的产品已经定型，质量稳定可靠，已被市场接受，企业内部管理已走向规范化，各项资源得到有效运用，生产情况相对稳定，产品市场份额和产销量逐年增加，经营业绩连连看好。
(三)成熟期。
企业所处成熟期的现金流量特征比较明显，一般在分析时从多期现金流量表中不难看出，企业经营活动、投资活动的现金净流量均为正，筹资活动现金净流量则为负。
(四)衰退期。
通过1至2年的短期现金流量分析，并不能断定企业处于生命的衰退期，一般需要多年的现金流量研判才能定论。
1.流入结构分析。
由于经营、投资和筹资活动均能带来现金流入，因此，就应着重分析流入结构。
筹资活动中借款流入占筹资流入的52.18%，为主要来源;。
吸收权益资金流入占47.74%，为次要来源。
2.流出结构分析。
该公司的总流出中经营活动流出占24.18%，投资活动占28.64%，筹资活动占47.18%。
由于公司未对股东进行现金分配，故公司现金流出中偿还债务占很大比重，使负债大量减少。
经营活动流出中，购买商品和劳务占54.38%;。
支付给职工的以及为职工支付的现金占10.81%，税费占3.6%，负担较轻，支付的其他与经营活动有关的现金为29.80%，比重较大。
投资活动流出中权益性投资所支付的现金占60.74%，而购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金占39.26%。
筹资流出中偿还本金占47.51%,其他为筹资费和利息支出。
从以上分析可以看出，该企业的投资活动的现金流出较大，在投资活动的现金流出中，权益性投资又占最大比例，说明该企业的股权扩张较快。
3.流入流出比例分析。
经营活动中：现金流入量4269.89万元。
该公司经营活动现金流入流出比为1.32，表明1元的现金流出可换回1.32元现金流入。
此值当然越大越好。
投资活动中：现金流入量2085.00万元。
现金流量表分析范文
我国于颁布了《企业会计准则――现金流量表准则》，规定企业期末除了编制资产负债表、损益表外，还要以现金流量表来代替财务状况变动表。
现金流量表的编制为债权人和投资者提供了资产负债表、损益表无法提供的更加真实有用的财务信息，使企业的财务状况更加透明。
现金流量表的编制方法如何快速编制现金流量表
现金流量表，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。会计人员如何编制现金流量表呢?pincai小编为大家带来了史上最齐全的现金流量表的编制方法和计算公式，希望对大家的工作有所帮助。
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品、提供劳务收到的现金。
2、收到的税费返还。
3.收到的其他与经营活动有关的现金。
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)。
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)。
=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金。
=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)。
5.支付给职工以及为职工支付的现金。
=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6.支付的各项税费。
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金。
二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1.收回投资所收到的现金。
=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)。
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金。
=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)。
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。
=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)。
4.收到的其他与投资活动有关的现金。
如收回融资租赁设备本金等。
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。
=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)。
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6.投资所支付的现金。
=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)。
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7.支付的其他与投资活动有关的现金。
如投资未按期到位罚款。
三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1.吸收投资所收到的现金。
=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)。
2.借款收到的现金。
=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)。
3.收到的其他与筹资活动有关的现金。
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金。
=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)。
5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。
6.支付的其他与筹资活动有关的现金。
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
四、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;。
现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;。
现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
1、净利润。
该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备。
计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数。
注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧。
固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧。
或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数。
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销。
=无形资产(期初数-期末数)。
或=无形资产贷方发生额累计数。
注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销。
=长期待摊费用(期初数-期末数)。
或=长期待摊费用贷方发生额累计数。
6、待摊费用的减少(减：增加)。
=待摊费用期初数-待摊费用期末数。
7、预提费用增加(减：减少)。
=预提费用期末数-预提费用期初数。
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)。
根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。
9、固定资产报废损失。
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用。
=利息支出-应收票据的贴现利息。
11、投资损失(减：收益)。
=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)。
12、递延税款贷项(减：借项)。
=递延税款(期末数-期初数)。
13、存货的减少(减：增加)。
=存货(期初数-期末数)。
注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少(减：增加)。
15、经营性应付项目的增加(减：减少)。
=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)。
现金流量分析心得体会总结
现金流量分析是对企业的现金流入和流出进行系统、综合、动态地研究与分析的财务分析方法，是企业经营和财务状况评价的重要工具。通过对现金流量分析的学习和实践，我有了一些心得体会和总结。
第一段：对现金流量表的理解和应用。
现金流量表是企业财务报告的重要组成部分，是从整体把握企业现金收支情况的工具。通过对现金流量表的分析，我们可以清楚地了解企业的现金来源和运用情况，判断企业经营的健康程度和财务风险。与其他财务表相比，现金流量表更直观、更真实地反映了企业的经营活动和现金流动状况。因此，合理运用现金流量分析方法，可以帮助企业及时发现问题，采取相应措施，提高企业的财务状况。
现金流量分析主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。经营活动反映了企业的主要经营业务收入和支出的现金流量变动情况，是衡量企业经营能力和效益的重要标志；投资活动主要反映了企业用于购置和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等投资的现金流量变动情况，是评价企业投资风险和经营策略的重要依据；筹资活动反映了企业通过债务和股权融资等筹集资金以及偿还债务的现金流量变动情况，是评价企业债务偿还能力和融资结构的重要指标。
现金流量分析的方法和技巧包括对比分析、趋势分析和比率分析等。对比分析是通过比较不同期间的现金流量表，找出其中的差异和变化趋势；趋势分析是通过分析多个期间的现金流量表，发现其中的增长和下降趋势；比率分析则是通过计算不同指标之间的比值，评价企业的盈利能力、运营能力和偿债能力等。在实际应用中，我们可以根据企业的具体情况选择适合的分析方法和技巧，更加准确地评估企业的财务状况和经营能力。
在进行现金流量分析时，需要注意以下几点。首先，要注重现金流量表的真实性和完整性，确保数据的准确性和可比性。其次，要综合运用各种分析方法和技巧，避免单一指标的绝对评价。再次，要注重对比和趋势分析，关注现金流量变动的因素和原因。最后，要结合企业的经营环境、行业特点和发展战略来进行分析，具体问题具体分析。
现金流量分析是财务分析的重要工具，对于企业经营和决策具有重要价值和意义。通过现金流量分析，可以及时发现企业的盈利能力、运营能力和风险状况。可以帮助企业优化经营决策和财务管理，提高盈利能力和财务状况。同时，现金流量分析也是投资者和债权人评估企业价值和信用状况的重要依据，对于企业融资和合作具有重要影响。
综上所述，现金流量分析是企业财务管理和经营决策的重要工具，通过合理运用现金流量分析的方法和技巧，可以更加准确地评估企业的财务状况和经营能力。在实践中，我们需要注重数据的真实性和完整性，综合运用各种分析方法和技巧，关注现金流量变动的因素和趋势，结合企业的具体情况进行分析，从而发现问题、优化决策，提高企业的竞争力和持续发展能力。
现金流量表概述和分类
（3）报表信息的可靠性。可靠性是指提供的财务信息，应做到不偏不倚，以客观的事实为依据，而不受主观意志的左右，力求财务信息准确可靠。事实上，编制现金流量表所采用的各种资料的可靠性往往受到多方面的影响，使得报表分析同样显得不够可靠。
因此，投资者决不能完全依赖于报表分析的结果，而应和其他有关方面的资料相结合进行综合评价。这主要表现在：
第二，特定分析与全面评价相结合。投资者应在全面评价的基础上，选择特定项目进行重点分析，如反映企业偿债能力的现金比率（经营活动中净现金流量/流动负债）等，并将全面分析结论和重点分析的结论相互照应，以保证分析结果的有效。
现金流量表的编制方法如何快速编制现金流量表
答：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的.净增加额”
现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;。
现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;。
现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1.吸收投资所收到的现金。
=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)。
2.借款收到的现金。
=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)。
3.收到的其他与筹资活动有关的现金。
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金。
=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)。
5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。
6.支付的其他与筹资活动有关的现金。
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1.收回投资所收到的现金。
=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)。
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金。
=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)。
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。
=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)。
4.收到的其他与投资活动有关的现金。
如收回融资租赁设备本金等。
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。
=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)。
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6.投资所支付的现金。
=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)。
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7.支付的其他与投资活动有关的现金。
如投资未按期到位罚款。
四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
1、净利润。
该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备。
计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数。
注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧。
固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧。
或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数。
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销。
=无形资产(期初数-期末数)。
或=无形资产贷方发生额累计数。
注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销。
=长期待摊费用(期初数-期末数)。
或=长期待摊费用贷方发生额累计数。
6、待摊费用的减少(减：增加)。
=待摊费用期初数-待摊费用期末数。
7、预提费用增加(减：减少)。
=预提费用期末数-预提费用期初数。
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)。
根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。
9、固定资产报废损失。
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用。
=利息支出-应收票据的贴现利息。
11、投资损失(减：收益)。
=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)。
12、递延税款贷项(减：借项)。
=递延税款(期末数-期初数)。
13、存货的减少(减：增加)。
=存货(期初数-期末数)。
注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少(减：增加)。
15、经营性应付项目的增加(减：减少)。
=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)。
16、其他。
一般无数据。
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品、提供劳务收到的现金。
2、收到的税费返还。
3.收到的其他与经营活动有关的现金。
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)。
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)。
=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金。
=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)。
5.支付给职工以及为职工支付的现金。
=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6.支付的各项税费。
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金。
六、汇率变动对现金的影响。
=汇兑损益。
现金流量表分析范文
现金流量表是财务报表的四个基本报告之一，所表达的是企业在一固定期间(通常是每月或每季)内现金以及现金等价物的增减变动情形，过去企业经营都强调资产负债表与损益表两大表，随着企业经营的扩展与复杂化，对财务资讯的需求日见增长，报告企业资金动向的现金流量表获得许多企业经营者的重视，将之列为必备的财务报表。文章将从财务分析的角度解读现金流量表在企业经营决策中的运用。
现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分，是反映企业“血液循环”——现金及其等价物的增减及变化后的状况的动态报表，具有鲜明的综合性、可比性。它为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足，从而揭示公司内在的发展问题。现金流量表的财务分析，可运用结构分析法、比率分析法和趋势分析法三种分析方法，现分别试述如下。
分析现金流量采用的最基本方法是编制百分数现金流量表。即分别计算出各项现金流入、流出及净值占现金总现金流入、流出及净值的比重。通过结构百分比分析，可反映企业现金流入(流出)的渠道有几条。一般来讲经营活动现金流量占总现金流量比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构比较合理。要注意现金净流量是由经营活动产生的还是由融资活动产生的，从而深入探究经营活动产生的现流是否稳定、可靠。
(一)经营活动产生的数据流分析进行此项分析时，可对经营活动产生的数据流细分进行结构分析，同利润表中的营业收入和营业利润相结合。若两者相差不大，说明企业会计账面上收入数值非常有效、及时地完成了实际现金流入，应收账款的管理也比较有效。未来为保证其经营活动产生的现金源流入提供了有力的保障;反之，则应加强经营收入的实现与变现，确保资金的有效运转。否则，即使账面资产较大，也存在潜亏的可能。
(二)投资活动产生的现金流量进行此项分析时，应充分考虑企业预算、投资计划，可对应资产负债表中的长期投资及历年投资收益等相关情况进行分析，判断是否存在潜在风险。
(三)融资活动产生的现金流的分析此项分析可反映出企业资金来源与用途及结构比率，一般与现金流量表概况分析相结合，考虑现金流入、流出总体趋势。
需引用现金流量指标进行财务分析，以便更加确切地反映企业的财务状况和经营成果。
现金流量表的比率分析是以经营活动现金净流量与资产负债表等财务报表中的相关指标进行对比分析，全面揭示企业的经营水平，测定企业的偿债能力，反映企业的支付能力。
(一)偿还债务能力分析。
企业真正能用于偿还债务的是现金流量，用现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。
1、现金到期债务比=经营现金净流入/本期到期债务本期到期债务是指本期到期的长期债务和本期的应付票据，因为这两种债务是不能延期的，必须按时偿还。
若企业的现金债务比高于同行业的平均值，则表明企业偿还到期债务的能力是较好的。
2、现金流动负债比=经营现金净流入/流动负债反映企业利用经营活动产生的现金流量偿还到期债务的能力。该比率越高，企业的支付能力越强。
3、现金债务总额比=经营现金净流入/债务总额反映企业用当年的现金流量偿还所有债务的能力。比率越高，企业承担债务的能力越强。
(二)财务弹性分析。
财务弹性是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力。该能力考察主要是通过比较现金流入量和支付现金需要来进行的。
1、现金满足投资比=近五年经营活动现金净流入/(近五年的资本支出+存货支出+现金股利支付)。
该比率越大，说明企业资金自给率越高。当该比率大于1时，说明企业可以用经营获取的现金满足扩充所需资金;若小于1时，则说明企业需要靠外部融资满足扩充需要。
2、现金股利保障倍数=每股现金净流量/每股现金股利此指标说明企业支付现金股利的能力，该指标越大说明企业支付现金股利的能力越强。
现金流量表趋势分析主要是通过观察连续报告期(至少为2年，比较期越长，越能客观反映情况及趋势)的现金流量表，对报表中的全部或部分重要项目进行对比，比较分析各期指标的增减变化，并在此基础上判断其发展的趋势，对未来做出预测的一种方法。趋势分析注重可比性，具体问题具体分析。因此，正确计算运用趋势百分比，可使报表使用者了解有关项目变动趋势及其变动原因，在此基础上预测企业未来的财务状况，为其决策提供可靠的依据。
一般对于一个健康的正在成长的企业来说，经营活动产生的现金净流入量应是正数，投资活动产生的现金净流入量应是负数，而筹资活动产生的现金净流入量则介于正数和负数之间变动。