审计报告建议（精选20篇）

审计是一种全面而系统的调查和分析，可以为企业提供独立、客观的意见和建议，促进企业的可持续发展。审计是一个不断学习和成长的过程，下面是一些关于持续职业发展和学习的审计资料和资源。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

许多学生明明拥有较大词汇量,却总是在做题时遭遇麻烦,不能得分.笔者认为主要是学生在词汇记忆中存在着一系列问题,导致对词汇的熟练程度掌握不够,并就此提出了一些改进的'建议.

作者：冯彩燕作者单位：宁波大红鹰职业技术学院,浙江,宁渡,315175刊名：考试周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分类号：h3关键词：词汇记忆问题语境阅读

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

良好的纪律的制定和遵守对于任何公共部门、社会组织乃至个体家庭的有序运行必不可少。学校作为传授和习得知识的场所，拥有一整套作为保障的制度和纪律。立足中国的历史和现实，课堂纪律无疑是学校纪律的重中之重。对于研究生教育而言，课堂教育仍是不可或缺的环节。本文将在网络时代的大背景下，分析当前研究生课堂纪律的现状、问题、成因，并提出应对之策，以促进研究生教育提质增效。

《吕氏春秋》有言：“欲知平直，则必准绳;欲知方圆，则必规矩。”任何团体的存在和运行都需必要的规范和准则予以支撑和保障。相比本科生而言，研究生的特点在于年龄差距较大、职业规划多样、价值取向多元、自主思考和创新较多等，多重因素导致研究生在课堂纪律方面存在较多问题。因此，有必要不断加强对研究生课堂纪律问题的研究。

一、纪律是各种组织团体有序运行的必要保障。

(一)纪律的内涵、特征界定。

对于纪律的研究和论述古已有之。在中国，“纪律”一词最早是分开来使用的。首先来说“纪”，清代段玉裁的《说文解字注》中也提到：“别丝者，一丝必有其首，别之是为纪”。这里的纪可以理解为理清头绪、整理之意，进而引申为指引、规范人们的行为。其次来说“律”，最初的“律”是指音律。到了东汉，许慎的《说文解字》的解释为：“律，均布也”。这里的“律”就演化为整齐划一的意思，进而引申为法规等。“纪律”一次合并使用始于春秋战国时代，后人又不断对其进行解释和补充。

作为一种约束性的行为规则，纪律具有以下几项特征：

1.纪律具有强制性的特点。纪律作为一定组织的行为规则，它是为了保障组织任务和使命的顺利完成而制定的，它要求组织成员必须严格遵守，违反纪律必定会有相应的惩罚。

2.纪律具有多样性的特点。由于各个组织服务对象、工作内容、目标设定及所处外部环境的差异，导致组织在事关本组织的纪律设定方面存在差异。

3.纪律具有动态性的特点。组织的目标和任务会随着工作的进度及外部环境的改变而发生改变，组织的成员也会有更新和替换，因此，纪律也会相应发生变化。

(二)纪律的作用概述。

纪律作为一定社会组织的行为规范，它对于组织内部的运转以及组织与外部环境的协调发挥着重要的作用。

1.纪律能够约束组织成员的行为，确保组织内部的协调性。社会组织都有不同的个体组成，纪律能够将组织成员集结在组织目标实现的框架中，以统一的尺度来规范成员行为，减少特殊性，保证成员的行动协调一致。

2.纪律能够激发组织成员的潜力，确保组织目标的实现。纪律中包含的促进和激励成员完成组织任务和目标的内容。其中的激励性因素有助于激发组织成员的潜力和积极性，顺利完成组织的既定任务。

3.能够促成组织目标的实现，这是基于前两点而言。组织成员协调一致的行动和无缝配合，组织任务和目标的顺利完成和实现，都是组织能够正常运转并不断延续和发展的重要保证。

4.能够使组织与外部环境之间取得协调。一方面，组织内部纪律能够培养组织成员遵纪守法的好习惯，进而为组织成员在组织以外的活动提供范例。另一方面，各个组织都能依照一定的纪律运行，进而能带动全社会形成遵纪守法的习惯，有助于维持社会秩序。

二、网络时代研究生课堂教育需要纪律的规范和约束。

当前的信息传播充分借助网络平台。进入新世纪，互联网在我国兴起并逐步普及。互联网成为人们相互之间传递信息的主要媒介。互联网的普遍使用和不断扩展使各个领域发生着深刻的变化。概括而言，互联网在传播信息方面的特点包括：开放性、即时性和交互性。

通过互联网获取信息和知识，表达情感和提出诉求成为年轻人群体的新常态。对于当前以年轻人为主的研究生群体来讲，传统的课堂教育正在悄然发生变化，也产生了一些问题。

通过对s校研究生院的'实地调查，我们发现当前的研究生课堂纪律问题主要表现在：

(一)研究生主观旷课现象频发。

公共学位课为大班授课形式，由于人数较多，专业较多，老师点名需求时间长，且有部分学生在老师点名之后离开，因此存在一定旷课逃课现象。专业学位课为分专业小班授课模式，人数较少，每次上课情况都有专人负责登记和监督。相较于公共学位课而言，专业学位课旷课逃课现象较少。

(二)研究生客观旷课现象频发。

一是由于授课教师由于自身原因未能准时授课。

二是教师调课通知未能及时通知到每位研究生。

三是教室授课器材故障且维修不及时。

四是学校活动影响正常的课堂纪律。

(三)研究生“隐形逃课”现象突出。

“隐性逃课”，它是指学生虽然准时上课，但思想不专注，做与课堂无关的事情，不积极参与课堂学习和讨论等、严重影响了研究生教育质量。主要表现为研究生在课堂上玩手机、看与课堂无关的书籍、完成其它个人事情等行为。

(四)研究生消极应对学期考核。

一是在文献阅读考核过程中，由于互联网的普及，文献资料和书籍信息易于从网络获得，导致部分研究生未能真正对文献书籍进行梳理，采取网络查阅撰写等方式消极应对文献考核。

二是期末论文撰写和期末考试过程中，由于考查课要求不够严格，通过互联网极易获取相关文献，有些同学甚至可以直接摘抄和复制论文。必修课在期末一般采取现场考试的方式，考试题目比较简答，一般会告知考试范围，许多学生“临时抱佛脚”，也基本都能通过，学生对课堂的重要性认识不够。

三、当前研究生课堂纪律存在问题是多重因素导致的。

通过对s校研究生院在校研究生的问卷调查及个体访谈得到的资料显示，造成当前课堂纪律存在问题的原因是多方面的。具体而言：

(一)互联网改变了信息获取的方式，影响研究生课堂纪律的遵守。

进入网络时代，由于互联网所包罗的知识和信息及其丰富，获取也十分便捷，对于知识的垄断已无法实现。获取知识的“金字塔”结构被打破，互联网世界结构日趋扁平化。一方面，同学们可以利用上课之前的时间上网浏览有关课程主题的相关知识，另一方面，即使在课堂上没有完全接收到，也可以利用课后时上网搜索资料，加以补充，学生对于课堂教学的期待降低，对待课堂教学的热情也减少。

(二)管理制度执行力度的不够彻底，影响研究生课堂纪律的遵守。

一是管理人员查课难以取得持续的作用。

二是部分任课老师对于相关制度执行不力，这主要是对教师的管理和考核不细致。

三是学生对于相关制度的遵守不严格，这主要是对于管理制度的不熟悉和不重视。

(三)课堂组织方式单一与不合实际，影响研究生课堂纪律的遵守。

一是教师单向度讲授，学生单纯接收。学生的积极性和主动性不高，学生有精力做与课堂无关的事情，影响课堂纪律。

二是学生负责讲解，教师只作点评。由于学生的专业基础不同，对于已经掌握本专业知识的同学，课堂的吸引力降低，课堂纪律难以保障。

(四)学生自身观念和态度的多样化，影响研究生课堂纪律的遵守。

一是读研并非自身感兴趣的事情，因此对课堂持无所谓的态度。在调查中发现，有些同学是在父母的要求和压力下来读研。有些同学是由于工作及晋升的需要来读研，对课堂缺乏兴趣，逃课成为常有之事。

二是对研究生学习有兴趣，但是认为应该将更多的精力投入社会实践。在调查中发现，部分同学认为，只有多参加课题调研、社会实践才能获得更实际、更新颖的知识。因此，将大部分的经历投入实践活动，选择性逃课现象增多。

(五)教师队伍教学及科研层次不齐，影响研究生课堂纪律的遵守。

一是任课教师在教学和科研时间分配和协调方面的不足。通过走访发现，各个专业同学都有因任课教师要外出调研或参加会议而调课或间断停课的经历，长期不规律地上课导致学生对于课程的重视程度和期望值降低。

二是年轻教师在知识储备和教学能力方面的不足。通过走访发现，同学们对于年轻教师的教学态度及沟通能力认可度较高，但是对年轻教师的讲课方式、教学质量、创新能力的评价参差不齐。

(六)课程设计缺乏创新不合实际，影响研究生课堂纪律的遵守。

一是课程设计中理论学习与实务学习的比例不协调。枯燥的理论讲解令人乏味，而学生感兴趣的实务性的、前沿性的方法和案例的讲解较少。

二是课程设计中存在比较滞后、不合实际的因素。各研究所在“跨界学习”方面的尝试不多，课程设计基本只涉及本专业，无法引起对于本专业知识比较熟悉的学生的学习兴趣。

(七)课程考核方式简单化，影响研究生对于课堂纪律的遵守。

在调查中发现，部分同学认为当前的课程考核方式比较简单，即使不按时上课也无妨，课程考核的虚化导致课堂纪律不佳。

(八)研究生的婚姻状况、工作状况等也影响到课堂纪律的遵守。

部分已婚同学，尤其是女同学受家庭、孩子的影响较大，容易出现迟到、早退和精力不集中的现象。部分全职工作的学生，由于工作单位请假难、工作任务繁重等原因，易发生课堂讲解准备不充分、选择性逃课等现象。

四、研究生课堂纪律的规范需要内外联动、多管齐下。

在网络时代下，研究生课堂纪律的提高和改善不仅依赖于研究生、教师、学校和社会的协同合作和动态结合，更依赖于教育思维和教育理念的更新和进步。具体而言，可从以下四个方面入手：

(一)教育理念的转化和更新。

1、治理理念的贯彻和运用。

网络时代的研究生课堂纪律问题的解决必须将治理理念运用与高校和科研院所课堂纪律管理相结合。

要摒弃传统方式，通过学校管理人员、教师、学生等主体间的协调和配合进而达到共治的目的，使纪律模式从他律逐渐向自律转变，形成更加浓厚的学习氛围。必须树立全新的治理理念和协商意识，形成政府、社会、学校、教师和学生之间协商共治的动态平衡关系。

2、他律向自律的转换。

应转变思维，摒弃传统的自上而下、外在强迫式的他律观念，要以新颖的信息和实用的知识，以及多样的课堂组织方式吸引学生，激发学生的主动性和积极性，帮助研究生建立起独立、理性的自律精神。

(二)网络时代研究生的角色转换及定位。

1、研究生应树立正确的人生观、世界观、价值观。

首先，学校应开展学风建设活动，增强学生对校园的认同感和归属感，树立起正确的学习态度。

其次，教师除了传授知识和文化，还应当帮助学生培养对课堂和学习的兴趣，改变部分学生厌倦课堂、懈怠学习的态度。

再次，发挥榜样同学的带头作用，开展学生间的合作式学习模式，经常开展经验交流会、读书会、兴趣讨论等各式各样的学习活动。

2、提高信息搜集的能力，拓宽知识获取的渠道，建立多元化学习的新模式。

应当充分利用互联网便捷快速的优势。学校和老师应当鼓励研究生借助网络开拓学术视野、训练学术思维，并通过改善院网、数据库等多种形式帮助学生更好的利用网络进行学习。教师在这方面应成为学生的指导者和促进者，利用网络丰富自己的学识和知识素养，并将好的信息获取渠道传递给学生。

(三)学校管理制度的创新和改善。

1、创新培养模式，改善教学质量。

可以在传统的课程授课模式基础上建立各领域研究中心，例如舆论监测与分析研究中心、廉政研究中心、基层治理研究中心等，将研究生按照兴趣分类编入各研究中心，协助中心老师参与各种学术活动，也逐步提升学生对学习的使命感和热情，起到提高课堂授课质量、改善纪律散漫现状的作用。

2、灵活落实纪律管理制度，培养浓厚的学术氛围。

首先，大部分研究生已有相关的专业背景，因而对授课老师有较高的要求。应该提高部分教师授课质量。学校应建立教师考评和培训机制，提升教师授课质量。

其次，在课程设置之前，要适当听取和采纳学生的意见，平衡学生的兴趣和需要以及教师的特长和时间。尽量减免老旧的、空洞的课程，增加课程的趣味性和实效性。

再次，课程时间安排应考虑到研究生群体的实际情况，学校课程时间安排可以适当集中，为学生提供方便，也避免出勤率低的问题。

(四)教师的角色转变和素养提升。

1、教师应成为学生成长道路的指导者。

在网络时代，作为教师，首先应当跟上时代步伐，使自己的各方面素质能契合网络时代的要求，不断丰富在自己的知识储备和学术素养;其次，教师对于学生的自我成长和建构应当扮演起指导者的角色，应当尊重和鼓励学生多渠道、多途径地汲取知识，并与学生形成协商互动、教学相长、共同进步的合作式学习模式。

2、重视青年教师的培养。

学校应发挥青年教师的独特优势，不断挖掘青年教师的潜力，并定期培训青年教师的授课能力。鼓励青年教师与学生合作开展课题等学术活动，使青年教师和学生在这个过程中相互进步，共同促进。

身处网络时代的洪流中，社会结构、行为方式正在发生深刻的变革。担负着培养知识精英的研究生教育，也要顺势而为，与时前行。尤其在研究生课堂纪律方面，观念的改变是基础，技术的创新是关键，效果的提升是目标。学生与教师、学校与社会，各个主体要转换自身角色、发挥内在潜力，协调外部环境，共同推动研究生课堂纪律向更新颖、更灵活、更高效的方向发展和进步。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

基于目前会计信息严重失真的状况，我国民间审计的总目标逐步向以查错揭弊与验证报表公允性并重方向发展。但现行的标准审计报告格式和内容有所滞后，未能与审计目标的发展要求保持一致。

1.范围段包括的内容虽多但未对重点问题进行充分的叙述。我国现行的标准审计报告中，范围段要求说明所审的会计报表、主管部门与审计人员的责任、审计依据及实施的审计工作。一方面，范围段包括的内容过多，不便于报告使用者进行阅读以清晰掌握相关内容；另一方面，对实施的审计工作和审计依据的说明过于简单，缺乏说服力。对所实施的审计工作仅说明实施抽查会计记录是不充分的，抽查会计记录只是实施的审计工作的基础部分而不是主要部分，社会公众并不了解审计工作的过程，而且“我们认为必要的审计程序”可能引起报告使用者的误解。站在报告使用者的角度上来讲，在对审计人员的职业能力缺乏充分了解的情况下，这种措辞不能使其对审计人员的工作产生足够的信任。

2.审计意见的内容不够充分，不适应审计目标发展的要求。我国《独立审计准则第7号—审计报告》中仅要求在审计报告意见段说明被审计报表的合法性、公允性和一贯性，从审计目标发展的角度来看这是不充分的。虽然从注册会计师的角度考虑，为尽量减少承担法律责任的风险而回避使用一些措辞，但从审计发展历史和维护社会公众利益的角度来看，查错揭弊目标是不应放弃的。特别是我国现阶段现代企业制度尚不完善，内部控制不够健全，审计人员不能仅仅依靠被审计单位的内部控制对被审计报表的公允性发表审计意见。

3.注册会计师面临的法律责任问题非常严重。注册会计师法律责任是指注册会计师因违约、过失、或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失依法承担的行政责任、民事责任、刑事责任。如果注册会计师出具的审计报告没能充分反映被审计单位会计资料中存在的重大错报或漏报，随着时间的推移，这种错报或漏报逐步暴露出来并造成不同程度的影响时，注册会计师会为此承担责任。而反过来，如果注册会计师出具的审计报告夸大了被审计单位会计资料中存在的错报或漏报，注册会计师同样也应该承担责任。

1.客观原因分析。

首先，公众对会计责任和审计责任界定不清。会计责任是指被审计单位必须承担的建立健全内部控制，保护资产的'安全、完整，保护会计资料的真实、合法、完整的义务；审计责任是指注册会计师必须按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。注册会计师只应对审计报告的真实性、合法性负责，不应承担被审计单位的会计责任。而公众往往对会计责任和审计责任区分不清，一旦出现问题，倾向于将所有的责任都归结为审计责任。其次，被审计单位法人治理结构不合理。在我国的股份公司中，股东大会、董事会不能真正起到对公司经营管理层应有的控制作用，很多公司经理本身就是董事长或董事会重要成员，来自于发起人或控股股东的经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，股东大会形同虚设。在这种治理结构下，经营者既是被审计人，又是审计的实际委托人。在审计交易中，经营者决定着会计师事务所的聘用、续聘、收费等事项，会计师事务所明显处于被动地位，难免造成注册会计师屈从于管理部门的压力，导致出具不真实证明材料的情况发生。再次，现代审计本身存在一定的缺陷。我国的审计方法体系是建立在内部控制评价的基础上的，独立审计准则强调的也是制度基础审计模式，并没有把降低和控制审计风险贯穿于审计的全过程。而我国注册会计师审计刚刚起步，执业经验十分有限，再加上复杂的经济环境，注册会计师很难做到主观结论与客观事实完全相符。

2.主观原因。

一是被审计单位存在错误、舞弊与违法行为。二是会计师事务所受到经济利益的驱动。一些会计师事务所为了眼前的生存与发展，不得不降低审计工作的要求来完成法定业务，或者为片面追求创收而迎合被审计单位的不合法要求。三是注册会计师的职业道德低下。某些注册会计师在工作中缺乏应有的敬业精神和职业谨慎，不能严格按专业标准的要求执行业务、出具报告；或是在工作中违反《业务约定书》，泄露被审计单位的商业秘密；更有甚者公然违背独立、客观、公正的原则，与被审计单位管理部门相互勾结，出具不真实的审计报告。

1.对我国现行标准审计报告进行修正。

首先，在审计报告要素中增加引言段。引言段主要说明所审的会计报表及管理部门与审计人员各自的责任，这样将原范围段一分为二，新的范围段将对相关内容进行更充分的说明，审计报告也由二段式转变为三段式，使相关内容更为清楚明晰，便于审计报告使用者阅读和理解。

其次，修订范围段相关内容。在增加了引言段后，范围段将主要包括对审计依据及所实施的审计工作的说明。对于审计依据的叙述除了应说明审计工作所依据的准则外，还应简要说明准则的基本要求，特别应突出说明准则对合理保证发现被审计报表的重大错误的要求。这样既可以增强社会公众对审计报告的信任度，也从侧面明确了查错揭弊的审计目标。对于所实施的审计工作除了说明抽查会计记录外，还需说明审核相关证据、评价报表的表述等内容，将“我们认为必要的审计程序”修改为“我们的审计工作为我们发表审计意见提供了合理的基础”。这样使社会公众对于实施的审计工作有了更具体的了解，有利于与公众的沟通，尽量减少审计期望差的影响，增强审计报告的信服力。

再次，修订意见段相关内容。笔者认为，我国现行审计报告准则要求注册会计师在意见段中就被审计报表的合法性、公允性和一贯性发表审计意见，而由于现阶段我国的相关审计法律法规尚不健全，仅要求注册会计师对被审计报表的合法性发表意见是无法保证审计报告使用者据之做出正确合理的决策的，应要求注册会计师在发表审计意见时予以明确说明。同时，因为一贯性是会计准则的要求，应包括在合法性中，只要被审计单位主管部门在报表附注中对会计政策的变更及其影响进行了必要说明，不符合一贯性也应是允许的，因而建议应在意见段中删除对一贯性发表的审计意见。

2.完善注册会计师的执业环境。

首先，协调有关法律之间的矛盾。注册会计师行业出于行业自身利益和发展的需要，应积极主动地设法解决不同法律之间的矛盾问题。财政部应当就注册会计师法律责任问题积极与有关司法部门进行协调，以保护注册会计行业的合法权益，同时应补充完善《注册会计师法》等有关法规，在相关法律中增加保护注册会计师权益的条款，在法律责任对象、责任范围和责任程度等方面给予明确规定，从而保证注册会计师免受无谓诉讼的干扰。

其次，确定《独立审计准则》在司法实践中的地位。《独立审计准则》是依据《注册会计师法》制定的、由财政部颁布实施的属于行政法规范畴、具有一定的法律效力的判断注册会计师执业行为是否存在过失的唯一技术依据。特别是其中的会计责任与审计责任、公允性、合理性等概念的阐述对于理解注册会计师的法律责任至关重要。应该借鉴西方注册会计师行业发展的有益经验，逐渐使《独立审计准则》成为法庭判定注册会计师法律责任的重要依据。

再次，改进审计委托和审计收费的方式。最主要的是贯彻“谁委托，谁付费”的原则，向最需要审计鉴证资料的机构和组织收取审计费用，最大限度地保持注册会计师审计的独立性。从公司治理角度出发，通过审计委员会沟通注册会计师与被审计单位主管部门之间的分歧和冲突，注册会计师独立审计并向董事会和股东大会报告，不仅有利于完善我国公司法人治理结构，更有助于注册会计师社会审计的实施。

我国效益审计报告框架的建议

概括起来说，审计报告有三个方面的作用：

(一)说明审计结果和审计结论。审计组织对被审计单位进行审计之后，应该形成审计结果或者审计意见和审计结论。审计报告就是表达审计工作结果的主要形式。

(二)说明审计的性质和范围。早在1978年，科恩委员会就提出，因为审计报告使用者不熟悉审计工作的局限性，以及审计者与被审计者之间责任的区别，审计报告需要增加一些解释性内容。比如，审计的范围、期间;审计是依据审计准则进行的;审计是以测试为基础的，而不是检查所有的数据资料等等。

(三)作为对审计结果和建议进行后续跟踪检查的依据。审计报告提出了审计的结果和建议，审计组织可以据此对审计结果和建议的落实情况进行跟踪检查，便于发挥审计的作用。

(四)便于公众监督检查。向社会公开的审计报告，客观上将审计组织的审计工作置于公众监督之下。审计报告的读者可以根据审计报告评判审计工作的质量，同时以审计报告为媒介，了解并监督公共资源的使用和管理情况。

效益审计有双重职能，一方面，效益审计提供了公共资源管理质量方面的信息和保证;另一方面，促进公共部门的管理人员明确和提高管理水平。虽然不同审计组织对上述两个职能的侧重点不同，但不可否认，效益审计与常规的财务审计相比，有其自身的特点。比如，效益审计运用财务和非财务数据去评价资源管理中的经济性、效率性和效果性，而不是仅仅对财务状况和对规则的遵循程度发表意见;效益审计要对政府部门是否达到了权力机关制定的目标要求进行评论;效益审计要对政府部门提高经济性、效率性、效果性提出一般建议等等。

与世界上许多国家的政府审计不同的是，我国审计机关是政府内部的组成部门，是具有处理处罚权的行政机关。审计机关开展的审计监督是政府的内部行政监督。当前，被审计事项中还存在不少违法违规问题，社会对审计机关查处违法违规问题的期望还很高，在这种情况下，审计机关在开展的任何审计工作中，都不可能忽视查处违法违规问题。开展效益审计和开展其他审计业务一样，审计人员在审计过程中要对违法违规问题始终保持应有的职业谨慎，对于发现的违法违规问题，区别情况进行处理：需要进行处理处罚的，通过下达审计决定进行处理处罚;需要移送司法机关追究法律责任的，就移送司法机关追究法律责任。

(三)我国有关国家审计准则的要求。

我国已经颁布的有关审计报告的国家审计准则有《国家审计基本准则》、《审计机关报告编审准则》、《审计机关审计事项评价准则》。其中《国家审计基本准则》和《审计机关报告编审准则》对审计报告的编审程序、内容和格式进行了明确规定。《审计机关审计事项评价准则》还规定了“对效益性的评价，审计机关应当首先就被审计单位经济活动所产生效益的实际情况作出说明，同时应当揭示与有关评价标准进行对照的结果。……评价时应当对有关评价标准的选择依据和具体内容作出说明”。初，审计署发布了质量控制暂行办法，对审计报告的格式进行了重新规定，但对基本内容的要求没有大的变化。

国外一些国家的政府审计在探索效益审计实践方面，总结了一些好的做法和经验。他们的审计准则或者效益审计手册中都对效益审计报告的框架和内容提出了明确而具体的要求，这些可以为我们确定我国效益审计报告的框架提供一些参考。

例如，澳大利亚审计署效益审计手册中提出，效益审计报告必须包括的内容有：(1)声明审计是按照审计准则的要求做的，在实施审计过程中，实施了审计师认为必要的测试和程序;(2)在少有的偏离了必要的原则和程序的例外情况下，报告中应指明未能遵循的原则和程序，以及不遵循的理由;(3)对审计范围和目标的描述，以及受到的限制;(4)审计评价标准的确定;(5)表达审计师的意见。效益审计报告的结构，按照顺序依次是：标题页和呈送信;内容目录;缩写词语列表(一般一页);摘要和建议;审计发现和结论;附录(一般包括被审计单位的反馈意见);索引等等。

再比如，美国审计总署版的政府审计准则对绩效审计报告的内容作出了规定，“审计报告应该包括审计的目标、范围和重点;审计的结果，包括审计发现、结论和建议;对政府审计准则遵循情况的说明;负责官员的看法;特别规定的和保密信息的说明。”

通过这些国家效益审计报告的框架要求以及一些效益审计报告的实例，我们发现，除了内容排列的顺序和详略程度不同之外，大多数国家政府审计的效益审计报告在内容上几乎没有大的差别，都包括：摘要;审计的范围、目标;对审计准则遵循情况的说明;审计发现的事实、结论和建议;被审计单位的反馈意见等等。

(一)内容摘要。

内容摘要是效益审计报告的第一道门。一般来说，效益审计报告都不会很短，考虑到审计报告读者的需求不同，有必要在审计报告的前面专门编写一份报告的内容摘要，便于读者通过阅读摘要，了解审计报告的主要内容，并根据需要决定是否继续仔细阅读下面的内容。因此内容摘要是非常重要的。

(二)被审计事项的背景。

包括被审计事项或单位的基本情况，资金来源和使用情况，目前的状况等等，目的是使读者对被审计事项有一个清晰的理解。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

最近，建筑行业正呈现出蓬勃发展的态势，而且大量的高档住宅也开始兴建，这样，给居民带来了很多方便。所以，建筑装修施工的质量好坏已经成为了建筑企业深化改革的一个重点话题。但是，在建筑装修施工的过程当中，经常会出现许多的问题，这些问题严重地影响了用户的使用。所以，在建筑装修施工的企业里，一定要及时地发现这样问题，并加强管理，实施全方位以及全过程的有效地控制，并且应该尽快地采取措施处理的问题，这样就可以提高建筑工程的施工质量。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

实行责任追究，既是党风廉政建设责任制的重要内容，又是落实责任制的关键所在。实施好责任追究，当前有许多有利因素，但也存在一些问题不容我们忽视。

一、责任追究在主观意识方面存在的问题。

一是不愿追究。一些地方、部门和单位的主要领导干部，认为查处所辖范围内违规违纪问题，追究主要领导和分管领导的连带责任，是损害了单位和地方形象，影响了政绩。还有就是认为某领导干部虽然构成了失职错误，但由于“一贯表现良好、政绩突出”，功过相抵，因而不愿意追究其应承担的纪律责任。从而对责任追究案件视而不见，不组织力量进行调查，对上级的督办也试图回避，甚至还捂着、掖着。

二是不想追究。责任追究政策性强，量大，情况复杂，必须集中精力做大量细致的。而当前有些部门领导干部对党风廉政建设没有提上平常的议事日程，图简单省事，不愿做具体，不把各项任务分解细化，落实到各个领导班子成员和各有关部门头上，并建立相关责任追究制度。导致问题发生时各责任人相互推委，以致认为实施责任追究，费事劳神，搞不好自己还会陷入扯皮是非圈子之中，影响了自身的本职，不想去追究。

三是不敢追究。一些领导干部害怕影响改革、发展和稳定的大局，担当改革开放的“绊脚石”的骂名，对应追究责任的领导干部网开一面；还有的认为实施责任追究得罪人，担心得罪了下级失选票，得罪了同级失和气，得罪了上级掉乌纱；还有一些自身不廉，对下属教育不严、管理不力的领导干部害怕责任追究寻根溯源追究到自己头上，因此对违反党风廉政建设责任制规定的人不敢追究责任，或充耳不闻，或轻描淡写不痛不痒的批评几句，或干脆直接包庇护短。

二、责任追究在客观操作方面存在的问题。

一是追究主体不明确。实行党风廉政建设责任制，必须坚持中央确定的“党委统一领导，党政齐抓共管，纪委组织协调，部门各负其责，依靠群众的支持和参与”的领导体制，这是多年反腐倡廉实践经验的。但这一领导体制由于缺乏强制性的保障措施，在运行上还存在一些缺陷，表现在有的牵头单位和职能部门分工不负责，挂名不干事，推一推，动一动，甚至推而不动。造成实际上党风廉政建设各项由纪检监察机关“独家经营”，导致责任追究的整体合力难以形成，影响整个责任制的落实。

二是政策界限不明确。有些地区和单位在落实责任制追究中注重直接违纪者处分多，而追究领导责任或连带责任少，特别是对集体负责、集体决定的事项，借口集体负责，而实际上谁都不负责，导致难以追究个人责任，严重影响了责任制的严肃性。

三是追究手段过于单一。责任追究分为诫勉处罚、组织处理、纪律处分和追究刑事责任四种。但由于前面介绍的追究主体不明确，实施责任追究全部由纪检监察机关负责，各职能部门不能坚持谁司职谁负责追究，涉及几个部门的，追究部门不能牵头协调，其他部门不能做到相互配合。不能根据违反党风廉政建设责任制行为的类型、程度采取相应追究手段，导致责任追究手段单一。

三、对策和建议。

责任追究是责任制灵魂，是贯彻执行责任制的.重要内容、手段和根本保证。只有较好地解决了上述这些问题，才能发挥责任追究的优势，形成综合效应，保证党风廉政建设责任制落到实处，收到实效。

一是坚决排除狭隘的本位主义，各级领导干部要树立正确的政绩观和荣辱观。既要认清党风廉政建设方面不出问题或少出问题是政绩；出了问题，态度积极，措施得力，责任追究严肃认真，并能吸取教训着力预防，建立和完善相关制度防患于未然，这也是政绩。又要认清出了问题，不愿意处理，极力地逃避、回避，既解决不了问题，还可能造成更大的隐患，出现更多的违规违纪行为和消极腐败现象。只有敢于面对问题、承担责任、解决矛盾，才能将坏事变成好事，有利于进一步的改进。

二是要转变作风，重点抓好责任追究。教育各级领导干部，充分认识严格实行责任追究，就能保证党风廉政建设责任制这一长远性、基础性、全局性、根本性的制度的落实，就能推动其他各项，收到事半功倍的功效。要积极按照上级有关规定，结合本地本部门实际，制定“党风廉政建设责任追究办法”，对责任追究的有关问题作出明确规定，进行制度的细化和配套化。把各项任务分解细化到每个班子成员和有关部门，若出现问题，谁负直接责任，谁负间接责任，谁负主要领导及重要领导责任等，都尽量细化，形成一套客观、全面的责任认定办法。形成横向到边，纵向到底，环环相扣，逐级负责的责任网络。

扎扎实实抓好责任查处。

四是明确追究主体。按照现行的干部管理体制和任命渠道，必须建立多元化的责任追究主体。明确规定党委、政府、人大、纪委、监察、组织、人事、检察院、法院等部门都应当是落实责任追究的主体，并要明确各个主体追究职责。党委政府领导班子、领导干部，各级党委（党组）既是责任承担主体，又是责任追究主体，在责任追究中处于核心地位。党委（党组）、政府作出追究决定后，要根据问题确定承担责任追究主体，属一般惩戒警示的由同级党政组织负责追究；属组织处理的由组织、人事部门负责追究；属纪律处分的由纪检监察机关负责追究，超出以上责任追究主体职责范围，属人大选举任命的干部应作罢免处理的，应由人大常委会负责追究；对违法触犯刑律的，直接交由检察院、法院依法追究违法领导干部的刑事责任，真正的改变过去纪检监察机关唱“独角戏”的局面。

五是要把握好政策界限，做到责任明确、定性准确。要认识到量化处理的标准，掌握处理的尺度，是保证责任追究到位的前提和基础。当一个地方或部门发生了重大问题，党委政府班子成员都有责任，但要划清直接责任与间接责任，主要责任和重要责任，集体责任与个人责任的界限。在强调“一把手”负总责的同时，不能出什么问题都只处理“一把手”，也不能借口是集体决定由集体负责，而不追究个人责任。另外还需进一步查清问题原因，是失职渎职，或是官僚主义，还是上一般失误；出现问题是积极处理，还是无动于衷，百般袒护，都要准确予以确认，本着实事求是的原则进行处理。做到具体问题具体分析，不同情况区别对待，这样才能使责任追究客观、公正、准确，才能真正维护责任制追究的严肃性，起到既教育责任者本人，又教育其他责任者的作用。

六是要强化责任追究手段。在追究主体、责任主体、责任界限相继明确的情况下，责任追究手段也要相应多样化。要综合运用批评教育、警示告诫、组织处理、纪律处分、法律制裁和经济惩罚多种手段实施责任追究。实施责任追究，尤其是要解决失之于宽、失之于软的问题，要本着追究从严、宽严适度的原则，严格划清责任界限，分清集体责任与个人责任，主要领导责任和非主要领导责任，直接责任和间接责任；严格区别违反党风廉政建设责任规定行为的不同类型、不同程度、不同性质，采取相应的追究手段进行责任追究。另外还要根据现实情况，重点突出组织处理手段。在实施责任追究中，被追究的大部分领导干部主要不是因为自己触犯党纪国法，而是因为管理不善或分管部门和地区出现重大问题，导致受到责任追究。在这种情况下，对被追究者采取免职待岗、调离岗位、责令辞职等组织处理形式同样可以取得较好效果，也能很好地促进责任制落实，对其他领导干部产生警示作用。而且，采取组织处理在程序和时间上比纪律追究来得更为简便和快捷。另外，从保护和促进干部成长地角度看，也不宜一味采取纪律追究形式。

七是要兑现追究结果。对凡是应当受到责任追究的，都必须有追究的结果，并且按照不同承担主体的职责范围和规定程序落实到位，必要时，还要采取“阳光行为”，对一部分典型案例进行公开处理，扩大社会效应，发挥追究作用。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

实行责任追究，既是党风廉政建设责任制的重要内容，又是落实责任制的关键所在。实施好责任追究，当前有许多有利因素，但也存在一些问题不容我们忽视。

一、责任追究在主观意识方面存在的问题。

一是不愿追究。一些地方、部门和单位的主要领导干部，认为查处所辖范围内违规违纪问题，追究主要领导和分管领导的连带责任，是损害了单位和地方形象，影响了政绩。还有就是认为某领导干部虽然构成了失职错误，但由于“一贯表现良好、政绩突出”，功过相抵，因而不愿意追究其应承担的纪律责任。从而对责任追究案件视而不见，不组织力量进行调查，对上级的督办也试图回避，甚至还捂着、掖着。

二是不想追究。责任追究政策性强，工作量大，情况复杂，必须集中精力做大量细致的工作。而当前有些部门领导干部对党风廉政建设没有提上平常工作的议事日程，图简单省事，不愿做具体工作，不把各项任务分解细化，落实到各个领导班子成员和各有关部门头上，并建立相关责任追究制度。导致问题发生时各责任人相互推委，以致认为实施责任追究，费事劳神，搞不好自己还会陷入扯皮是非圈子之中，影响了自身的本职工作，不想去追究。

三是不敢追究。一些领导干部害怕影响改革、发展和稳定的大局，担当改革开放的“绊脚石”的骂名，对应追究责任的领导干部网开一面；还有的认为实施责任追究得罪人，担心得罪了下级失选票，得罪了同级失和气，得罪了上级掉乌纱；还有一些自身不廉，对下属教育不严、管理不力的领导干部害怕责任追究寻根溯源追究到自己头上，因此对违反党风廉政建设责任制规定的人不敢追究责任，或充耳不闻，或轻描淡写不痛不痒的批评几句，或干脆直接包庇护短。

二、责任追究在客观操作方面存在的问题。

一是追究主体不明确。实行党风廉政建设责任制，必须坚持中央确定的“党委统一领导，党政齐抓共管，纪委组织协调，部门各负其责，依靠群众的`支持和参与”的领导体制，这是多年反腐倡廉实践经验的总结。但这一领导体制由于缺乏强制性的保障措施，在运行上还存在一些缺陷，表现在有的牵头单位和职能部门分工不负责，挂名不干事，工作推一推，动一动，甚至推而不动。造成实际上党风廉政建设各项工作由纪检监察机关“独家经营”，导致责任追究的整体合力难以形成，影响整个责任制的落实。

二是政策界限不明确。有些地区和单位在落实责任制追究中注重直接违纪者处分多，而追究领导责任或连带责任少，特别是对集体负责、集体决定的事项，借口集体负责，而实际上谁都不负责，导致难以追究个人责任，严重影响了责任制的严肃性。

三是追究手段过于单一。责任追究分为诫勉处罚、组织处理、纪律处分和追究刑事责任四种。但由于前面介绍的追究主体不明确，实施责任追究全部由纪检监察机关负责，各职能部门不能坚持谁司职谁负责追究，涉及几个部门的，追究部门不能牵头协调，其他部门不能做到相互配合。不能根据违反党风廉政建设责任制行为的类型、程度采取相应追究手段，导致责任追究手段单一。

三、对策和建议。

责任追究是责任制灵魂，是贯彻执行责任制的重要内容、手段和根本保证。只有较好地解决了上述这些问题，才能发挥责任追究的优势，形成综合效应，保证党风廉政建设责任制落到实处，收到实效。

一是坚决排除狭隘的本位主义，各级领导干部要树立正确的政绩观和荣辱观。既要认清党风廉政建设方面不出问题或少出问题是政绩；出了问题，态度积极，措施得力，责任追究严肃认真，并能吸取教训着力预防，建立和完善相关制度防患于未然，这也是政绩。又要认清出了问题，不愿意处理，极力地逃避、回避，既解决不了问题，还可能造成更大的隐患，出现更多的违规违纪行为和消极腐败现象。只有敢于面对问题、承担责任、解决矛盾，才能将坏事变成好事，有利于工作进一步的改进。

二是要转变作风，重点抓好责任追究。教育各级领导干部，充分认识严格实行责任追究，就能保证党风廉政建设责任制这一长远性、基础性、全局性、根本性的制度的落实，就能推动其他各项工作，收到事半功倍的功效。要积极按照上级有关规定，结合本地本部门实际，制定“党风廉政建设责任追究办法”，对责任追究的有关问题作出明确规定，进行制度的细化和配套化。把各项任务分解细化到每个班子成员和有关部门，若出现问题，谁负直接责任，谁负间接责任，谁负主要领导及重要领导责任等，都尽量细化，形成一套客观、全面的责任认定办法。形成横向到边，纵向到底，环环相扣，逐级负责的责任网络。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

在工程项目施工工艺复杂，材料品种繁多，各交叉作业多。还要求我们作为现场施工管理人员务必做好技术准备，首先，必须熟悉施工图纸，针对具体的施工合同要求，尽最大限度去优化每一道工序，每一分项工程，同时考虑自身的资源和气候等自然条件，认真、合理地做好施工组织，并以横道图或者网络图表示出来，从大到小，由面及点，确保每一分项工程能纳入受控范围之中。其次，针对工程特点，除了合理的施工组织计划外，还必须在具体的施工工艺上做好技术准备，特别是高新技术要求的施工工艺。技术储备包括技术管理人员，技术工长及工人，新技术、新工艺培训，施工规范，技术交底等工作。只有拥有高素质的技术管理人员，洞悉具体的施工工艺才能确保施工过程的每一工序步骤尽在掌握之中，了然于心，做好各方面突发情况的出来准备方案，以保证能按时保质地完成。通过有计划有目的的培训，技术交底，可以使施工技术工人，工长熟悉新的施工工艺，新的材料特性，共同提高技术操作、施工水平，进而保证施工质量，再者，从技术角度出发，施工质量问题是否达到相关的设计要求和有关规范标准要求，仅仅从施工过程中的每一道工序做出严格的要求是远远不够的，必须有相应的质量检查制度，而建立完善的质检制度、质检手段都必须经过科学的论证，所以，必须做好技术储备，针对每一工序、每一施工工艺的具体情况提出不同的质量验收标准，以确保工程质量。

2.2材料问题。

相当于土建施工，装修工程有其固有的特点，主要的一面，就是其所需要的材料种类繁多，并且，经常有许多最新的材料应用的问题。因此，真多材料的问题。必须解决好材料的以下几方面的问题。

2.2.1材料供应。

配合设计方确定所需材料的品牌、材质、规格，精心测算所需材料的数量，组织材料商供货。

2.2.2材料采购。

面对种类繁多的材料采购单，必须将数量、品牌、规格、产地等一一标识清楚，尺寸、材质、范本等必须一次到位，以避免材料订购不符，进而影响工程进度。

2.2.3材料分类堆放。

根据实际现场情况及进度情况，合理安排材料进场，对材料做出进场验收。抽检抽样，并报检于甲方、设计单位。整理分类，根据施工组织平面布置图指定位置归类堆放于不同场地。

我国效益审计报告框架的建议

在现代国家，人民与国家的基本关系就是税收关系。税收牵涉到人民的基本财产权与自由权，不得不加以宪法约束。世界各国宪法均有关于税收立宪的条款，近代资产阶级的宪政实践则是直接从税收立宪开始的。我国自确立社会主义市场经济体制以来，税收在社会经济和人们日常生活中的作用越来越重要，税收与人民的基本财产权和自由权的关系也日益密切，国家与公民个人和企业之间的关系逐渐朝着税收关系的方向发展。

依法治国，建设社会主义法治国家作为我国现代化建设的目标之一已经写入宪法，而税收法治无疑是法治国家建设的重要一环。税收立宪不仅是税收法治的根本前提，而且是近代法治和宪政的开端与标志。世界各国无一不将税收立宪作为本国迈向法治国家和宪政国家的第一步重大举措。我国在法治国家和宪政国家建设取得一系列重大成果之后，更应该及时进行税收立宪，以进一步推动我国的法治国家和宪政国家建设。

二、我国现行宪法关于税收立宪规定的缺陷。

目前我国宪法关于税收的条款只有一条，即第56条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。从税收立宪的起源及其本质来讲，税收立宪重在规范国家征税权、保护人民的基本财产权和自由权，而我国宪法的这一条规定显然是从维护国家权利、保证人民履行义务的角度出发的，很难说我国已经进行了税收立宪。

通过考察世界各国宪法可以发现，大多数规定税收法定原则的国家，同时也规定了类似我国宪法中的人民的纳税义务。因此不宜把规定人民基本纳税义务的条款解释为规定国家依法征税义务的条款。

我国的《立法法》虽然在某种程度上涉及到了税收法定原则，但这并非税收立宪，而且其并非是从国家与人民基本关系的角度来规定的，考察世界其他国家也并无这种税收立宪之先例，因此，《立法法》的规定无法代替税收立宪的作用。

我国宪法关于税收立宪的缺失导致了我国税法领域行政法规占主导，而法律占次要地位的局面，这一立法现状在世界各国都是罕见的。在我国加入wto、融入世界经济一体化的时代潮流之时，大力加强税法领域的法治建设势在必行。

税收法定原则，是人民民主和法治原则在税法上的体现，对保障人权、维护国家利益和社会公益举足轻重。在我们这样一个人民民主专政的社会主义国家，在宪法中缺失这样一条重要的规范，不能不说是我国宪法的一个重大缺陷。纵观世界各国宪法，像我国宪法仅规定人民的纳税义务，却没有规定国家征税权行使的也不多见。因此，为提高我国宪法在世界上的形象，税收立宪也是势在必行。

三、税收立宪事项及形式的确定。

税收立宪的第一步是确定哪些税收事项入宪。考察世界各国税收立宪的制度，税收法定原则是税收立宪的首选事项，是税收立宪的基本标志。税收法定原则的基本含义是：基本税收要素必须由法律予以确定。至于哪些要素属于税收基本要素，世界各国宪法规定不一，但税收种类和税率是大多数税收立宪国家所规定的税收基本要素。另外，关于税收的减免也是较多国家所规定的税收基本要素之一。如韩国宪法（1987年）第59条规定：“税收的种类和税率，由法律规定。”秘鲁共和国宪法（1979年）第139条规定：“税捐的设立、修改或取消，免税和其他税收方面好处的给予只能根据专门法律进行。”

税收立宪的第二个基本事项是税收公平原则。税收公平原则的基本含义是：税收必须根据每个人的税收负担能力由全体纳税人公平负担。如意大利宪法（1948年）第53条规定：“所有人均须根据其纳税能力，负担公共开支。”

税收立宪的第三个基本事项是征税权的划分，即中央政府和地方政府在征税方面权力的划分。几乎所有实行联邦制的国家宪法中均有关于联邦与地方税收权限划分的条款，如马来西亚、奥地利、俄罗斯、南斯拉夫、美国、加拿大等，其它实行地方自治的国家的宪法一般也有关于中央与自治地方税收权限划分的条款，如日本等。

税收立宪的第二步是确定立宪的方式，考察世界各国宪法，税收立宪的基本形式有两个：一是分散式，即分散在宪法的不同章节中予以规定；二是分散加集中式，即既在宪法的不同章节中予以规定，又由专门的财政章节予以规定。进行税收立宪的国家中，60%采用的是第二种方式，即在公民基本权利义务一章规定公民的纳税义务，然后用专门的财政章节来进行税收立宪。

根据我国宪法的实际情况，笔者建议，关于税收立宪的内容可以首先考虑税收法定原则和税收公平原则。税收法定原则是税收立宪的`基本标志，没有这一条，不能算真正的税收立宪。公平是税收合理性的基础，世界各国税法无不强调公平原则。公平问题是近年来我国社会的一个热点问题，随着社会主义市场经济建设的不断推进，公平与效率二者的对比关系也将逐渐发生变化，在税收立宪中首先规定税收公平原则也具有示范作用。

关于税收立宪的形式，根据我国宪法目前的结构，一步实现以专门的财政章节形式进行税收立宪还很困难，而且专门的财政章节所实现的目标是财政立宪，而我国目前尚不具备财政立宪的现实可能性，因此，可以首先考虑采用分散立法的形式。在第二章“公民的基本权利和义务”中规定公民的纳税义务，具体表述可以不变，世界大多数国家关于公民纳税义务的规定与我国的基本相同。在第三章国家机构“的第一节”全国人民代表大会“中增加全国人大及其常委会制定税法的专属权力，实现税收法定原则和公平原则入宪。考虑全国人大和全国人大常委会在立法权划分上的现实情况，可以规定全国人大和全国人大常委会均有税收立法权，但基本的税收制度应由全国人大确定。在条件成熟时，应考虑设置专门的财政章节，最终实现财政立宪。

北京大学法学院・刘剑文。

审计建议书

公司决策层：

本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点：

一、财务管理及会计核算。

会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算：

(一)建立集团公司统一的财务管理制度。

1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。并建立一套完整的《集团财务管理制度》。内容应涉及：

基础财务制度类制度;资金管理类制度;费用管理制度;财产物资管理制度;预算管理制度等。

2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。

3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。

(二)财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。

(三)各子公司向集团公司报送的资料，必须要能如实反映公司的经营状况。由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部管理的需要，或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必须对所报送的资料(如财务报告)进行必要的调整，以满足集团公司内部管理的需要，真实反映经济业务内容。

因此，在正常的财务帐册的基础上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际情况，和集团公司的要求，设臵各种备查帐，并将其设臵的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案。

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审计报告

贵州省福泉磷矿有限公司：

为加快工程的进度，我司承建的贵州省黔南州福泉磷矿白岩脚尾矿库区移民安置工程现也完成人工挖孔桩工程，在勘察单位、设计单位、监理单位、建设单位及质监单位共同对孔桩基槽、电梯井基槽进行验收。现勘察单位要求对(孔桩、电梯井)基槽进行钎探记录。具体要求如下：

1、直径1.2m的孔桩无完整勘入层应作1根钎探;。

2、直径1.4m的孔桩无完整勘入层应作2根钎探;。

3、直径1.7m以上的孔桩无完整勘入层应作3根钎探;。

4、电梯井按2m×2m梅花状布置钎探;。

根据设计要求，每根钎探深度应不小于5m。

钎探数量现场收方为准,市场价钎探每米45元。

经勘察单位、设计单位、监理单位、建设单位及质监单位验收合格，该钎探工程按照项目要求现已全部完成，为此，特申请工程审计。

中国十九冶有限公司白岩脚尾矿区。

移民安置工程项目部。

20xx年x月x日。

审计建议书

尊敬的陈总：

您好!

上次我们交流之后，我对公司的业务范围，以及财务状况，有了一个初步的了解，现就陈总提出的三个方面，谨慎的提出我的几点建议：

1、对内内控方面：

对内，我们除了项目预算之外，还需要建立健全完善的内部预算机制，对于管理费用，销售费用的控制，我们需要有年度财务预算，季度的，月度的，每个所属部门，都需要定期的上报本部门本月度的财务预算和资金计划，使得一切费用的发生，是在预算之内，特殊情况需要超出预算的，必须经过部门负责人和公司领导审查，通过之后，才可以发生。对于管理费用中的特定项，比如业务招待费，差旅费等等的发生，应当先申请，控制在在规定额度之内。

2、对外融资方面：

首先，我不是非常的了解公司当前的资产负债率，当然，如果传统的融资模式已经考虑过了，那么，我们现在可以考虑项目担保的融资模式，目前我接洽的并且关系非常亲近的融资机构有瑞桥担保，新华信托，华夏银行加州支行等。对于反担保措施的考虑上，不是大的问题，我们最近才做了一个1000万的担保贷款，担保公司和银行的合作业务之中，我们可以利用担保公司的需求，借我们的项目，去实现这个融资，比如，担保公司也需要从银行融资出去，他们的主要业务，就是对外放息，我们与担保公司合作，贷出的'资金，各用一半或者是各用一部分，这就是担保公司的需求，在这样的合作模式之下，反担保措施，就会成为一个形式化的东西，当然，这样就要求项目必须可靠，对于还款的保障必须严格。

目前，就我了解的公司状况来说，不必走信托渠道去融资，一个原因，是规模不能达到信托的要求，再者是信托融资成本过高。

3、内部团队建设：

制公司的年度，季度财务预算，确定对外融资方案，指导会计完成融资机构所需要的资料，审核成本，费用，审核内部财务报告，审定资金计划;对于应收，应付等款项的管理等等。

这样的财务团队组合，要能相互配合，财务工作，尤其在融资方面的工作，需要和公司行政等部门密切配合的，因此每个岗位都需要有良好的沟通能力和协作精神，作为财务管理岗位应和公司领导紧密沟通，因为每个岗位都需要在职责明确，制度明确的基础上，才能做的更好，怎么分工，怎么协作，这是领导层在制定游戏规则上，应该多方面考虑的问题，建立起良好的协作平台，团队的战斗力就会提升，工作的效率，也才能够提高。

以上，是对陈总提出的三个问题的简要回答。当然，财务管理方面，还有不可或缺的一个方面，就是税筹，因为在上次和陈总的交流中，我知道，整个公司是多元化的公司，在这个方面，我想，一定会有税筹的空间，但是对于这个问题，我的建议，是聘请税务师事务所，给我们做一次全面的税务策划，找出其中可以利用的税筹空间，税务筹划，我个人认为，这不是一个人能完成的事情，集思广益，一次性支出，长久性受益，因此，专业的团队，做出的方案，我会认为，是相对准确有效的。

建议人：

xx年xx月xx日

审计建议书

xxx：

工程现场踏勘是政府投资审计工作中的重要环节。踏勘工程现场，对于精准计算工程量，合理确定材料单价，准确审定工程项目造价，避免给国家建设资金造成损失，意义重大。政府投资项目工程审计中，做好现场踏勘这个环节，从中可以发现施工单位提供的资料是否具有真实性、准确性、合法性，是有效防止施工单位虚报工程量、高估冒算等情况，是确保工程审计真实、合法、合规的重要途径。

为确保工程审计的准确性、真实性、完整性和合法性，现场踏勘应当做好以下几方面工作：

首先做好“核”字。对照施工图核查实际施工是否符合设计要求，有无偷工减料、以次充好等现象。

二是做好“析”字，特别是隐蔽工程难以核查，重点分析隐蔽工程施工签证单，必要时采用钻芯取样，隐蔽工程往往也是施工单位弄虚作假、高估冒算的途径之一。

三是做好“询”字，审计人员通过在施工现场询问参与项目现场的建设、施工、监理等单位当事人一些关于项目施工管理相关情况，从中发现疑点问题，获取第一手审计证据，从而达到查深、查透的目的`。

四是做好“记”字，审计人员要记全踏勘项目全程、踏勘时间、地点、内容、审计单位、建设单位、施工单位、监理单位参加人员等。现场的工程量要对照图纸仔细测量，对图纸设计要求材料的型号、规格进行抽查复核认可，对踏勘单上描述的内容现场签字确认，并整理归档。

建议人：

xx年xx月xx日

审计建议书

xxx：

近几年，在政府投资项目审计中，一些现象值得重视：一是工程项目不严格进行招投标或规避招标，招投标文件及清单存在错误，审计时难以纠正。二是项目招商或工程项目合同不规范。有的条款不完整、不明确，有的用词不严谨，前后矛盾或模棱两可，有的与招标文件不一致，有的违反有关法规的`规定等，导致审计时很难界定。三是建设项目未向主管部门报建。四是建设单位存在“重立项、轻管理”现象，有的不按批准计划和程序实施、未建立相应的工程管理制度，造成原始计量失真，难以控制工程造价，导致虚报结算或超计划投资。

为进一步加强政府投资项目的审计，在项目工程竣工决(结)算审计基础上，建议审计跟进以下几方面工作：

审计提前介入项目工程招投标程序很有必要，在招投标环节中审计应参与监督，认真审查招投标文件及清单，协助相关单位共同审查重大项目合同与投标书、招标文件的一致性，并着重对合同专业条款中合同价款及调整、工程量确认、工程变更、竣工结算及补充条款的具体约定等进行审计，以避免将来产生争议，影响施工进度和工程造价。

工程项目的建设审批程序多，建设周期长，且具专业性和个体性，同时涉及多个管理和项目实施单位，因此建设项目程序和管理尤为重要，直接影响项目实施的合规性及工程造价。因此审计应与财政、发改、建设等部门共同督促建设单位严格按计划和规定程序实施，建立健全工程管理、现场验收签证等制度，明确建设、监理、施工等单位的责任。建设单位还应在送审前组织施工、监理等有关人员对工程结算进行认真审核把关，并对所有工程项目资料归档管理，为开展工程造价审计奠定良好的资料基础。

针对重大政府投资建设项目，整合审计力量，实施全过程跟踪审计，扩大监管范围，既监督建设程序和工程实体，又监管建设资金，促进建设项目造价管理和投资效益的全面提高。项目跟踪审计，时间长、专业性高，面对目前审计缺乏专业人员的现状，需采取多种方式加强审计力量。一是增编招考造价专业审计人员，建立一支稳定的投资审计队伍;二是委托有资质的中介机构分项目跟踪实施;三是临时聘用富有经验的不同行业专家联合审计;四是内挖潜力，对现有审计人员进行专业培训，适应政府投资项目审计发展的需要。

建议人：

xx年xx月xx日。

审计报告,审计报告

xxxxx有限公司董事会：

我们接受委托对贵公司xx年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表进行审计。贵公司收入的很大一部分为现金收入，但缺乏我们可以依赖的相关控制制度，我们无法采用适当的审计程序证实收入的完整性，因而不能获得真实性的证据。

由于本报告第一段所述原因，我们无法对上述会计报表整体审计发表意见。

会计师事务所(公章)。

中国注册会计师(签名盖章)。

(地址)年月日。

审计建议书

审计建议书

我方经认真分析、研究了贵方提供的海西高速公路网沈线复线高速公路漳州天宝至诏安段土建项目公路工程第j1监理合同段的招标文件(含补遗书第号至第号)，并考察现场后，决定参加该工程投标。在此郑重表示，愿意按照递交的商务文件及技术建议书确定的投入力量和工作方法，遵照监理招标文件中提出的各项要求，我方将以财务建议书的报价承担并完成本工程在施工准备阶段、施工阶段及交工验收与缺陷责任期阶段的监理服务工作。

总监理工程师：(姓名)，证书号码：。

我方投标文件由商务文件、技术建议书、财务建议书组成。我方已按招标文件的要求提交了投标保证金，并同意从招标文件规定的递交招标文件截止时间起90日内保持投标文件有效。在此有效期内，我方将遵守承诺，并同意随时解答贵方的询问，按贵方的要求提供补充资料，并随时准备接受中标或落标通知。

如果你方接受我方的投标，我们将保证在接到发包人的进驻通知后7日内进驻现场并开展监理工作。

在监理合同协议书正式签署生效之前，本投标书连同贵方的'中标通知书及双方共同签署的补充文件将构成双方共同遵守的文件，对双方具有约束力。

我们理解，贵方不一定接受最低标价的投标或其他任何投标;同时也理解，贵方不负担我方的任何投标费用。

如果我方在接到中标通知后28日内未能或拒绝与贵方签订监理合同协议书，或未能按招标文件规定的时间递交履约担保，贵方有权没收投标保证金，并依序确定其他中标候选选人为中标人。

投标人：

法定代表人或其授权的代理人：(签字)地址：电话：传真：邮政编码：

日期：20__年10月10日

二、投标书附录。

说明：1.下表所有数据须由投标人签署确认，并随投标书一起报送;。

2.数据栏中，对数据的限制说明见合同条款。

投标人：贵阳交通工程监理站。

法定代表人或其授权的代理人：(签字)。

日期：20__年10月8日

三、法定代表人身份证明。

投标人名称：

单位性质：全民所有制地址：

成立时间：1998年8月6日经营期限：长期。

姓名：性别：女年龄：47职务：系的法定代表人。特此证明。

投标人：

日期：20__年10月8日

四、授权书。

以法定代表人的身份，授权的(职务)(姓名)为我单位的合法代理人。该代理人在项目沈复线高速公路漳州至宝至诏安段土建工程第j1监理合同段的投标过程中，以我单位的名义签署的一切文件和处理与之相关的一切事务，我方均予以承认。

代理人无权再授权。

投标人：

授权人：被授权的代理人：

日期：年月日

审计建议范文审计建议

目前，注册会计师所执行的业务当中，对社会经济影响最大的莫过于三项：一是企业股份制改造和上市公司年度会计报表审计业务；二是金融保险企业会计报表审计业务；三是国有企业和外商投资企业会计报表审计业务。但是，注册会计师由于其本身审计方法的局限性以及各方面因素的制约，如企业在利益驱使下，采用各种方法粉饰会计信息，注册会计师往往很难以对企业做出客观、公允的评价。另一方面，有关部门如财政部、证监会、审计署等不断加大监督检查力度，社会公众民主法制意识日益增强，注册会计师所面临的系统风险即固有风险和控制风险越来越大，所承担的行政责任和民事诉讼责任大大加强。在此，笔者就事务所如何提高执业质量、降低检查风险、防范和化解审计风险，提出几个建议。

一、保持谨慎的执业态度。

事务所管理层保持谨慎的执业态度，是防范和控制审计风险的根本出发点。首先，管理层应形成统一的思想认识，制定发展战略和发展目标，用良好的职业道德和文化氛围来约束和激励事务所员工，把事务所定位为具有良好信誉的专业性服务机构。事务所管理层对审计风险的认识直接关系到事务所承接客户的风险水平、出具报告的风险控制程度。如有的事务所认为诚实正直的客户其风险水平相对较低，而有的事务所认为所有的审计业务都有较高的风险，关键在于事务所如何控制风险。可见，不同的执业态度将产生不同的审计风险。其次，事务所应制定统一的执业质量控制措施，从承接业务、风险评估、制定计划、督导审计外勤工作、复核工作底稿、出具报告等方面都要有严格的控制程序和措施。政策的制定和有效执行是防范和化解审计风险的制度保障。在政策制定中，应尽量考虑到制度的可行性和针对性，如业务承接过程中如何筛选客户，可以从定性和定量两个方面考虑，从客户管理当局的经营管理理念、资产负债率、持续经营等方面要有统一的确认标准，否则难以控制审计风险。

二、确定适当的重要性水平。

确定适当的审计重要性水平是控制审计风险的重要措施。但是如何确定审计重要性水平需要考虑多方面因素，如国民经济发展水平、各行业的平均利润率等，因此，要针对不同行业、不同规模的客户制定不同的重要性水平，对客户的审计风险从会计报表层次、账户层次和会计分录层次进行全面控制。审计重要性水平应随经济形势、客户的发展趋势而不断加以调整。

不同层次的审计重要性水平一般可以客户的资产总额、利润总额或净利润等数额为依据来确定。由于利润指标是对企业经营成果的全面衡量，因此，事务所经常以利润总额为依据来确定重要性水平。报表层次的'重要性水平(pm)一般为企业利润总额的3%-5%，账户层次即可容忍差错(te)一般为pm的50%，分录层次即未调整差异(sad)一般为te的10%。通过对分录、账户和报表三个层次的控制，可对报表整体的审计风险有了详细的测试和评估标准，从而为履行审计程序和发表审计意见提供了准确的依据。

三、履行严格的审计程序。

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审计建议书

审计报告类型,审计报告

重大不确定事项。

强调某一事项。

涉及其它注册会计师的工作。

带说明段的无保留意见的审计报告。

此外，正如会计报表附注20所述，贵公司存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法，影响本年度利润增加200万元，流动资产增加200万元。