上市公司审计报告（通用21篇）

审计是对企业内部运营情况进行全面、客观、公正的评估。这里有一些成功企业的审计案例，希望能够给你带来一些有益的思考和借鉴。

上市公司审计报告的几个问题

×××股份有限公司：

二、清产核资的依据。

(一)法规依据。

1、《中国注册会计师独立审计准则》;。

8、2003年9月3日财企〔2003〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》;。

9、《企业会计制度》。

(二)行为依据。

1、工作基准日：2003年12月31日。

2、工作起止日期：×××年××月××日。

3、具体实施情况：

(1)协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的。

《工作手册》;。

(2)培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基。

础工作;。

(3)对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证。

贵公司清产核资基准日账面数的准确;。

(4)核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查。

存货;。

(5)勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;。

(6)协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资。

的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的`损失;。

(7)按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清。

理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;。

(8)协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文。

件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。

(9)协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。

四、清产核资专项审计情况。

1、申报处理资产损失情况。

额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。

2、经我所审核确认的资产损失。

1、申报待核销净损失的处理预案。

经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额××××元，其中××××损失挂账净额×××元自列损益，其余××××元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：

(1)核减未分配利润××××元;。

(2)核减盈余公积-公益金××××元;。

(3)核减盈余公积-公积金××××元;。

(4)核减资本公积××××元;。

(5)核减实收资本××××元;。

经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计××××元。拟建议转入企业期初未分配利润××××元，并作为各项资产减值的期初数，其中：

(1)应收帐款预计损失××××元;。

(2)短期投资预计损失××××元;。

(3)存货预计损失××××元;。

(4)长期股权投资预计损失××××元;。

(5)固定资产预计损失××××元;。

(6)在建工程预计损失××××元;。

(7)无形资产预计损失××××元;。

(8)长期债权投资预计损失××××元;。

(9)其他资产预计损失××××元。

2、审计意见批复后所有者权益的变化情况。

上述申报资产损失如得到批复后，××××公司的所有者权益将为××××元，其中实收资本××××元、资本公积××××元、盈余公积××××元、未分配利润×××元。

我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。

六、申报处理资产损失原因分析。

1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析。

2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析。

七、重大事项说明。

6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。

八、内部控制的审核情况。

(对企业内部控制制度的完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见)。

九、报告使用范围。

以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、×××公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

附件：

1、损失挂账分项明细表;。

2、损失挂账申报核销项目审核说明;。

3、损失挂账的证明材料;。

4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件;。

5、其他有关材料。

××××会计师事务所(签章)中国注册会计师：中国注册会计师：地址：年月日。

B股上市公司中期财务报告审计问题的通知

按照我会新近修订公布的《公开发行股票公司信息披露准则第三号中期报告的内容与格式》的要求，凡属股票交易实行特别处理、拟在下半年办理配股申报事宜、在中期拟定分红预案或公积金转增股本预案并将在下半年实施以及我会和交易所确认的其他情形的上市公司，其中期财务报告均需经过审计。境内上市外资股公司（含同时发行了a股的公司）原则上执行该准则，但在中期财务报告审计问题上可按下述规定执行：

二、拟在下半年办理配股申报事宜的公司，可以不进行中期境内、境外审计、审阅。但在上报配股申报材料时，须按我会要求提供有效期内的境内审计报告；如境外主要募集行为发生地证券监管机构有要求的，还须同时提供有效期内的境外审计报告。

三、在中期拟定分红预案或公积金转增股本预案，并将在下半年实施的公司，不要求进行境外审计、审阅。

上市公司年度财务审计报告

****(审计机关全称)。

*审**报〔20xx〕**号。

被审计单位：****************。

审计项目：****************。

根据《中华人民共和国审计法》第**条的规定，****(审计机关全称或者规范简称)派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****(被审计单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”)****(审计范围)进行了审计，****(根据需要可简要列明审计重点)，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****(被审计单位简称)及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。***(审计机关全称或者规范简称)的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

[说明：

1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。

2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。

3.采取跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明。]。

一、被审计单位基本情况。

***********************************************************************************************。

[说明：

1.本部分简要表述被审计单位、资金或者项目的背景信息，如被审计单位性质、组织结构;职责范围或经营范围、业务活动及其目标;相关财政财务管理体制和业务管理体制;相关内部控制及信息系统情况;相关财政财务收支情况;适用的绩效评价标准等。

2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。

3.一般不得引用未经审计核实的数据，如必须引用，应当注明来源。]。

二、审计评价意见。

******************************************************************************************。

[说明：

1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。

2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。

3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。

5.本部分还可对被审计单位执行以往审计决定情况和采纳审计建议情况作出总体评价。

6.审计评价用语要准确、适当，以写实为主。]。

三、审计发现的主要问题和处理(处罚)意见。

*************************************************************************************************。

[说明：

1.此部分反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷等。

2.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的，一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理或处罚意见及依据;反映影响绩效的突出问题的，一般应表述事实、标准、原因、后果，以及改进意见;反映内部控制和信息系统重大缺陷的，一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。

3.依法需要移送的问题也应在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。对移送处理的问题，一般应表述事实和移送处理意见。

4.审计发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。如发现以前年度审计决定未执行的问题，一般列在当年查出的问题之后。

5.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额，小标题应当准确、适当。

6.在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容;在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。

7.处理处罚意见应当具体、可落实。对相关问题的移送处理意见一般表述为“此问题***已(将)移送*******处理”。

8.审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的'，应当表述有关整改情况。

四、审计建议。

*************************************************************************************************。

[说明：

1.应围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议。

2.审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。

3.审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位采纳。

对本次审计发现的问题，请****(被审计单位)自收到本报告之日起**日(审计机关根据具体情况确定)内，将整改情况书面报告***(审计机关全称或者规范简称)。

本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。(审计报告中相关内容涉密的，应在相关段落后用括号标注密级，并在审计报告结尾注明“除已标明的涉密内容外，本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。)。

[说明：经济责任审计、跟踪审计等对审计报告有特殊要求的，按照相关要求办理。]。

(审计机关印章)。

****年**月**日。

B股上市公司中期财务报告审计问题的通知

上海证券交易所、深圳证券交易所、各上市公司：

为加强对证券市场的监管，保证上市公司（以下简称公司）财务会计信息的真实性、连续性，维护注册会计师的合法地位，支持会计师事务所（审计事务所）依法公正执业，现就公司聘用、更换会计师事务所（审计事务所）的'有关问题作如下规定：

一、公司应聘用取得“从事证券相关业务许可证”的会计师事务所（审计事务所）进行会计报表审计、净资产验证及其他相关的咨询服务等业务，聘期一年，可以续聘。

二、公司聘用会计师事务所（审计事务所）应当由公司股东大会决定，任何部门和个人都不得擅自指定或强迫公司聘用其推荐的会计师事务所（审计事务所）。

三、经聘用的会计师事务所（审计事务所）享有下列权力：

（二）要求公司采取一切合理措施，提供其子公司必要的资料和说明；

（三）列席股东大会，得到股东大会的通知或者与股东大会有关的其它信息，在股东大会上就涉及其作为公司聘用的会计师事务所（审计事务所）的事宜发言。

四、公司解聘或者不再续聘会计师事务所（审计事务所）由股东大会作出决定，并在有关的报刊上予以披露，必要时说明更换原因，并报中国证监会和中国注册会计师协会备案。

五、公司解聘或者不再续聘会计师事务所（审计事务所），应当事先通知会计师事务所（审计事务所），会计师事务所（审计事务所）有权向股东大会陈述意见。会计师事务所（审计事务所）认为公司对其解聘或者不再续聘理由不当的，可以向中国证监会和中国注册会计师协会提出申诉。中国证监会和中国注册会计师协会认为会计师事务所（审计事务所）申诉理由成立，可建议股东大会予以考虑。会计师事务所（审计事务所）提出辞聘的，应当向股东大会说明公司有无不当情事。

六、继任会计师事务所（审计事务所）应向前任会计师事务所（审计事务所）和公司了解更换会计师事务所（审计事务所）的原因。如果继任会计师事务所（审计事务所）了解到公司无正当理由解聘或不再续聘前任会计师事务所（审计事务所），则不应接受委托。前任会计师事务所（审计事务所）对继任会计师事务所（审计事务所）应予以协助，必要时提供有关工作底稿。

上市公司审计工作计划报告

紧紧围绕公司发展的战略目标，以经济效益为中心，确保国有资产的保值增值。当前的宏观经济形式严峻、复杂、多变，对公司既是挑战，也是机遇。时代的发展就像高速行进的列车，如果我们驻足停留，很快就会被远远的抛弃，所以应当去迎接这个挑战，抓住这个机遇，在反腐倡廉的大气候下，在公司着力打造时机，明确审计工作开展的方向，充分发挥审计的先锋作用，使审计工作能够切实为公司的发展保驾护航。

二、突出三个重点，集中力量，攻坚克难。

坚持“全面审计，突出重点”的方针，将有限的力量集中，把审计工作的重心有针对性的放在容易出现问题的财务环节、重点项目和一些容易对公司造成严重影响、重大损失的位置。

1.对容易出错的财务环节精查细审，决不疏漏。以预算执行审计为基础，全面提高财务审计宏观效果为目标。重点围绕推进财务部门依法理财，规范预算管理，提高预算透明度和约束力，以促进财务资金使用效益为目标，以财务资金真实性、合法性和效益性为重点，切实加大预算执行的审计力度。在审计过程中做到全面和重点相结合，精查和细问相辅助，既要对各分、子公司，控股公司全面审计，又要对重点项目进行有针对性的重点审计，既有审计的速度，又有审计的质量。通过审计，实现全面掌握资金运行规律和资金管理松紧度，促进增收节支，规范财务行为。

2.以重大建设项目审计为切入点，进一步深化固定资产投资审计和工程竣工决算审计，对项目工程的全过程进行跟踪审计。重点做好×项目等的跟踪审计，查找工程造价管理中存在的问题和不足，做到“超前预防”，“事中监督”和“事毕评价”，确保工程建设的资金安全和规范运作。认真总结前一阶段全过程跟踪审计的经验，完善优化方案，从工程概预算、结算、竣工决算三个方面着手，进一步明确工作重点和审计内容，加强跟踪审计的科学性、规范性，遵循“一审、二帮、三促进”的作用，帮助被审计单位建立起科学高效的管理制度，确保工程项目健康、快速推进。

3.注重任期经济责任审计和资产经营责任审计。领导任期的经济责任和资产经营责任出现了问题，往往能够给公司造成严重的影响和重大的损失，应当给予高度重视。根据集团公司和煤业公司内部管理要求，将干部的经济责任审计和任期资产经营审计结合起来，每年审计其经济责任的完成情况，以正确评价企业领导人的经济责任;在坚持对财务收支的合法性、真实性进行监督的同时，核实企业完成年度资产经营责任考核指标的真实性和完整性。

1.做到宏观建议谋到位。充分发挥审计工作涉及领域广，技术专业强的优势，及时向公司领导提交审计报告，提高审计报告信息的准确性、科学性、建议性，为公司领导的宏观管理决策提供科学、准确的信息，帮助企业规避经营风险，促进企业加强和改善经营管理。

2.做到重大违纪查到位。以提高审计人员业务素质为基础，不断改进审计方法和审计手段，侧重从大额支出、隐形收入、建设项目等多角度查处各类由于决策失误、管理不善造成的严重损失和违纪行为。既要把违纪行为查清楚，又要把违纪事实查明白，做到没有死角，没有遗漏。

3.做到增收节支促到位。促进增收节支，规避经营风险是审计工作的重要目标。要通过审计工作，保障经济效益，实现增收节支，不出现审计效果不明显，审计工作不到位，越审越亏、越审越难的现象。提高资金审减率，节约审计资金。

四、做好五项重点工作，全面提高审计水平。

1.完善审计制度，规范审计行为。审计制度的完善是一个动态的、随着集团公司制度的变化和煤业本部公司的发展需要，不断修改、补充的过程。完善。

规章制度。

以便做到有章可依有据可循按制度办事。完善制度首先是‘完’根据财务行为中已经出现或者将会出现的新问题项目前期建设概预算和竣工决算以及专项审计这些薄弱环节领会集团公司会议精神结合煤业公司现有情况对制度进行补充、添加以达到完备;其次是‘善’善理解起来应当是高明、工巧和易辨认的意思。所以要对现有的制度依据等法律、规定的变动去不断的修缮、简洁和精炼根据工程项目推进所出现的问题以及构建加强公司内控体系的需要去修改和规范以臻完善。

3.加大审计力度，注重审计质量。审计质量是审计工作的生命线，以提高审计规范化水平为基础，提高先进审计方法运用水平为突破口，以促进审计宏观作用发挥为目标，严格落实审计署5、6号令，从规范审计作业行为入手，确保审计事实清楚明白、证据可靠充分、定性恰当合法、结果客观公正。对于审计中发现的带有普遍性、倾向性的问题，要站在高处，从集团公司整体效益化的高度，发现问题，思考问题，分析问题。从宏观角度提出解决问题的意见和建议，增强审计工作服务职能的超前性和时效性。

4.明确审计的职责和权限，规范审计程序。把审计作为一种手段，而不是最终目的，剖析公司审计工作的薄弱点、关键点和结合点，将公司监察审计部现有人员编制落实到位，明确任务，细化分工，责任到人，在权限范围内履行职责，确保审计工作取得实效。严格按照审计程序开展审计工作，及时撰写审计报告，并定期检查审计意见的执行结果。

5.强化内部控制，建立适应公司发展要求的内部控制评价体系，积极推行内部控制评价审计。关注企业内部控制体系的评审，发挥好内部控制体系的作用是公司长期发展和盈利水平提高的客观需要。积极开展审计风险评估课题研究，成立审计风险评估课题组，通过对审计的程序、质量和方法进行评审，以内部审计促进内部控制，以内部控制指导内部审计，保证企业健康、高效、可持续发展，争取工作的新突破，谋求公司的新跨越，创造业绩的新辉煌。

上市公司年度财务审计报告

我们接受委托，审计了**股份股份有限公司(以下简称“贵公司”)12月31日的资产负债表及截至月31日止该年度的`利润及利润分配表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

截止年12月31日，贵公司原第一大股东某省华强实业集团公司(以下简称“该公司”)累计拖欠**股份公司往来款1178000元，其中有1004100元的债权该公司以相应资产提供了抵押保证;同时贵公司账面净值30491800元的房产、2837900元的土地使用权亦被该公司用于借款抵押。由于受权责范围的限制，我们无法合理估计该往来及被抵押资产可能形成的损失及对上述会计报表的影响。

我们认为除上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》及其他有关规定，在有重大方面公允地反映贵公司2001年12月31日的财务状况截至2001年12月31日止该年度的经营成果、现金流动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

康泰会计师事务所中国注册会计师***。

中国注册会计师***。

中国.某省3月6日。

B股上市公司中期财务报告审计问题的通知

一、上市公司在中期报告正文中应严格按照《公开发行证券公司信息披露编报规则第9号》（证监发〔〕11号）编制利润表附表；在中期报告摘要中可以只披露以净利润为基础计算的`全面摊薄和加权平均每股收益和净资产收益率指标。

二、中期报告“主要财务数据和指标”部分，增加披露“每股经营活动产生的现金流量净额”指标。

三、公司董事会作出的2001年中期利润分配预案应与公司中期报告同时披露。

四、监事会应审议中期报告，并对相关议案形成决议，以单独公告的形式与中期报告同时披露。

五、上市公司如被会计师事务所出具了非标准无保留意见审计报告，公司董事会应在重要事项中说明2001年上半年对相关事项的解决情况，监事会应就董事会的说明表示意见。

六、上市公司或持股5％以上股东如曾向监管部门或公众投资者就一些事项作过承诺，公司董事会应在重要事项中说明该承诺事项在报告期内的履行情况。

七、如公司在报告期内存在委托理财事项，公司董事会应作为重大事项披露委托理财协议的具体内容、委托理财的收益情况，并说明委托理财行为是否经过法定的审议程序。

八、如上市公司2001年中期财务报告经审计，且被出具了非标准无保留意见审计报告，签字注册会计师应在审计报告完成十日内，分别向中国证监会、证券交易所就有关情况作出书面报告，说明审计意见涉及事项对报告期内公司财务状况和经营成果的影响。

上市公司内部控制审计报告研究

20xx年颁布的《内部控制基本规范》提出上市公司可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。20xx年4月发布《企业内部控制配套指引》指出企业“应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告”，同时给出内部控制审计报告的参考格式。在此背景下，本文将对我国上市公司内部控制审计报告的披露现状及问题进行研究。

本文选取20xx年沪市a股年报中自愿披露内部控制审计报告的上市公司为研究对象，共239家。其中有9家上市公司虽然声称披露了核实评价意见但找不到具体的意见报告，还有7家只在内部控制评价报告中简要说明了审计意见。因此，实际以报告形式披露内部控制审计意见的共有223家。在内部控制基本规范和配套指引发布之后，我国披露内部控制审计报告已经有很大的改善，具体表现在：

首先，数量上有所增加。沪深两市在20xx年报中仅有175家披露了审计师对管理层。

自我评价。

报告的审核意见，筛选之后只有156家，而在基本规范和配套指引发布之后20xx年仅沪市a股就有223家，数量上大幅增长。

其次，内容上逐渐规范。223份报告中只有1份没有管理层的责任、4份缺少内部控制固有缺陷的描述，其余都包括管理层或董事会对内部控制的责任、注册会计师的责任、内部控制的固有局限性和财务报告内部控制审计意见这四个部分，基本符合配套指引所给出的内部控制审计报告的参考格式。

虽然沪市a股中有223家公司的年报声称披露了审计机构对公司内部控制报告的核实评价意见，但是报告名称却包括“内部控制制度报告”、“自我评估报告的核实(审核)评价意见报告”等多种。其中，真正以“内部控制审计报告”命名的报告只有15份，仅占6.73%，而最多的“内部控制(专项)鉴证报告”有110份，占比49.33%。然而，鉴证、审核、核实评价等词并不能与审计等同，主要体现在保证程度的不同。以审核为例，内部控制审核提供的是有限保证，内部控制审计提供的则是合理保证，审核不可随意替代审计。名称的不一致不仅会使内部控制审计报告难以在格式上形成统一规范，还会影响利益相关者对报告的查阅和理解。

企业内部控制审计指引中给出了四种内部控制审计报告的参考格式：标准(无保留)、带强调事项段的无保留意见、否定意见和无法表示意见。然而，在样本数据中，除了1份没有表示具体意见的报告，其余全为无保留审计意见。这可能是由于上市公司不愿披露非标准审计意见的报告，但是更多的还是因为会计师事务所未保持独立性，多为附和被审公司的要求而出具无保留意见，使内部控制审计流于形式。

企业内部控制审计指引指出，在内部控制审计报告中应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”，意味着企业内部控制审计的范围应包括非财务报告内部控制。然而，在223份中只有1份内部控制审计报告简单提及非财务报告内部控制，其余报告均只是认为企业在重大方面保持了与财务报表或财务报告有关的内部控制的有效性，对非财务报告的内部控制并无涉及。这与内部控制配套指引尚未正式在上市公司实施有关，更是因为长久以来人们将内部控制片面理解为与财务报告有关，忽视了非财务报告的内部控制。

第一，加快制定专门的内部控制审计准则。目前，我国上市公司内部控制审计报告的披露有所改善，但是仍存在不少问题。主要是因为基本规范和配套指引只是对上市公司给出指导和建议，并不具有法律上的强制力，即使上市公司不遵循，也没有相应的处罚措施，上市公司的执行力度较低。所以，应当制定专门的内部控制审计准则，在准则中强制要求上市公司披露内部控制审计报告，并统一规定报告名称和格式。

第二，加强会计师事务所独立性。针对会计师事务所普遍出具无保留意见的情况，首先我国会计师事务所应加强对注册会计师的职业道德教育以保持形式和实质上的独立，其次承接内部控制审计的事务所应定期更换，最后注册会计师协会应加强对会计师事务所的监管。

第三，转变对内部控制审计的认识。无论是会计师事务所还是上市公司都应转变对内部控制审计的认识，要认识到非财务报告内部控制的重要性，在进行内部控制审计的时候，既应当对财务报告内部控制的有效性进行审计，还应当对非财务报告内部控制中存在的问题进行说明。

1、企业内部控制基本规范,企业内部控制配套指引[m].法律出版社,20xx.

3、黄秋菊.关于我国《企业内部控制审计指引》的几点思考[j].审计月刊,20xx(9).

无保留意见审计报告适用于非上市公司

【abc公司（全称）全体股东/董事会】：

一、否定意见。

我们审计了abc公司(以下简称“abc公司”)的财务报表，包括20×1年12月31日的【合并及母公司】资产负债表，20×1的【合并及母公司】利润表、【合并及母公司】现金流量表、【合并及母公司】股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，由于“形成否定意见的基础”部分所述事项的重要性，后附的财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映abc公司20×1年12月31日的【合并及母公司】财务状况以及20×1的【合并及母公司】经营成果和【合并及母公司】现金流量。

二、形成否定意见的基础。

当财务报表存在重大错报导致注册会计师发表否定意见时，请根据财务报表重大错报的实际情况对【】内的文字作出相应修改。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于abc公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。

审计报告（续）。

三、与持续经营相关的重大不确定性。

如果注册会计师确定管理层运用持续经营假设适合具体情况，但存在与持续经营相关的重大不确定性，且财务报表已作出充分披露，请增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落，并根据实际情况对参照格式作出相应修改。针对持续经营存在重大不确定未充分披露而发表非无保留审计意见的报告等更多的格式示例详见“附录1：与持续经营相关的审计报告参考格式”。

如不适用，请删除本段，并相应调整后续段落的序号。

四、强调事项。

根据注册会计师的判断，某一在财务报表中进行披露的事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要时，请增加“强调事项”段落，并根据实际情况对参照格式作出相应修改。强调事项段或其他事项段在审计报告中的位置取决于拟沟通信息的性质、与其他要素比较、对预期使用者的相对重要程度的判断，在实际操作中可根据具体情况调整，不一定必然在此处。具体格式参考见“附录2：包含强调事项段和其他事项段的审计报告参考格式”。

如不适用，请删除本段，并相应调整后续段落的序号。

五、其他信息。

/5。

审计报告（续）。

存在错报等其他情况，应按照“附录4：与其他信息相关的审计报告参考格式”要求进行报告。

abc公司管理层对其他信息负责。其他信息包括x报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

六、其他事项。

当某事项虽未在财务报表中列报或披露，但注册会计师认为该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关且该事项未被法律法规禁止披露时，可增加以下“其他事项”段落，并根据实际情况对文字作出相应修改。相关格式和内容见“附录2：包含强调事项段和其他事项段的审计报告参考格式”。

如不适用，请删除本段，并相应调整后续段落的序号。

七、管理层和治理层对财务报表的责任。

abc公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估abc公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算abc公司、停止营运或别无其他现实的选择。

/5。

审计报告（续）。

治理层负责监督abc公司的财务报告过程。

八、注册会计师对财务报表审计的责任。

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误所导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断，并保持了职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对abc公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致abc公司不能持续经营。

（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

【

/5。

审计报告（续）。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

如果审计报告中包含“按照相关法律法规的要求报告的事项”，前面内容增加标题“。

一、对财务报表出具的审计报告”，并修改各标题一、二、三等的序号为。

（一）、（二）。

（三）……，同时增加如下部分：

【

二、按照相关法律法规的要求报告的事项】。

本部分的格式和内容，取决于法律法规对其他报告责任性质的规定。本部分应当说明相关法律法规规定的事项（其他报告责任），除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。当其他报告责任和审计准则规定的报告责任涉及同一事项，并且审计报告中的措辞能够将其他报告责任与审计准则规定的责任（如存在差异）予以清楚地区分时，可以将两者合并列示（即包含在“对财务报表出具的审计报告”部分中，并使用适当的副标题）。

xxxx会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：（盖章）。

中国·北京。

（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）。

201x年xx月xx日。

/5。

上市公司审计报告的几个问题

北京东宝亿通科技股份有限公司：

我们审计了后附的北京东宝亿通科技股份有限公司的高新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任。

(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技术产品(服务)的.具体范围。

二、注册会计师的责任。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意见。我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品(服务)收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品(服务)收入明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见。

我们认为，北京东宝亿通科技股份有限公司度的高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了北京东宝亿通科技股份有限公司在20的高新技术产品(服务)收入情况。

四、编制基础及使用限制。

我们注意到如高新技术产品(服务)收入明细表编制说明第二项所述，北京东宝亿通科技股份有限公司20度的高新技术产品(服务)收入明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。

本报告仅供北京东宝亿通科技股份有限公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。

北京百特会计师事务所。

中国·北京。

中国注册会计师：(主任会计师)。

中国注册会计师：

二〇一三年十月十五日。

B股上市公司中期财务报告审计问题的通知

各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委（厅、局）：

为推动境内证券市场的健康发展，进一步规范含有b股的外商投资股份有限公司非上市外资股转b股流通的行为，现就有关问题通知如下：

一、允许含有b股的外商投资股份有限公司非上市外资股转在b股市场上流通（以下简称非上市外资股转b股流通）。非上市外资股转b股流通必须严格按照外经贸部和中国证监会2001年10月8日发布的《关于上市公司涉及外商投资有关问题的若干意见》（外经贸资发[2001]538号）执行，不得越权审批。

二、前款所述外商投资股份有限公司是指根据《关于设立外商投资股份有限公司若干问题的暂行规定》（外经贸部1995年1号令）由外经贸部批准设立的外商投资股份有限公司及该暂行规定颁布前由外经贸部以《关于举办中外股份有限公司有关问题的`通知》（[1992]外经贸资综函字第374号）授权的部门批准设立的外商投资股份有限公司。未按规定设立的外商投资股份有限公司的非上市外资股不得转在b股市场上流通。

三、非上市外资股转b股流通除满足国家关于上市发行股票的要求外还应符合下列条件：

（一）申请人应为按规定和程序设立的外商投资股份有限公司；

（二）申请人应符合外商投资产业政策；

（四）申请前两年内均已通过外商投资企业联合年检并连续赢利；

（五）拟转b股流通的非上市外资股股东持有该非上市外资股的期限超过一年；

（六）非上市外资股转为流通股后，其原股东继续持有的期限须超过一年。

四、非上市外资股转b股流通按以下程序办理：

（一）申请人向所在地省级外经贸主管部门提出申请；

（五）申请人应在《外商投资企业批准证书》变更之日起30日内向工商行政管理部门申请办理变更登记手续。

五、本通知第四条第（三）款所述的申请材料是指：

（一）申请人所在地省级外经贸主管部门的申报文件（含初审意见）；

（二）申请人关于非上市外资股转b股流通的申请书；

（三）申请人股东大会关于非上市外资股转b股流通的决议和关于章程修改的决议；

（四）申请人董事会决议；

（五）申请人章程修改草案（正本）及原章程（复印件）；

（七）申请人申请前两年内联合年检证明；

（八）申请人申请前两年赢利证明（审计报告及纳税证明）；

[1][2]。

上市公司年度报告

中联评报字[]第390号三九医药股份有限公司：

中联资产评估有限公司接受贵公司的委托，根据国家有关资产评估的规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，按照公认的资产评估方法，对湖南三九南开制药有限公司的全部资产和负债进行了评估工作。

评估人员按照必要的评估程序对委托评估的资产和负债实施了实地勘察、市场调查与询证，对委估资产和负债在20xx年12月31日所表现的公允价值作出了反映。

现将资产评估情况及评估结果报告如下：

一、委托方及资产占有方简介。

本项目委托方为三九医药股份有限公司，资产占有方为湖南三九南开制药有限公司。

(一)委托方简介。

公司名称：三九医药股份有限公司。

公司地址：广东省深圳市罗湖区银湖路口北环大道1028号中联资产评估有限公司。

法定代表人：孙晓民。

注册资本：玖亿柒仟捌百玖拾万元。

营业执照注册号：1000001103157。

1、公司简介。

三九医药股份有限公司(简称：三九医药)系根据中华人民共和国有关法律的规定，于3月2日经国家经济贸易管理委员会国经贸企改[]134号文件批准，由三九药业、三九集团、深圳九先生物工程有限公司、深圳市先达明物业管理有限公司和惠州市壬星工贸有限公司作为发起人，以发起方式设立的股份有限公司，三九医药于194月21日于国家工商行政管理局注册登记。

三九医药设立时注册资本为55,300万元。

三九医药经中国证券监督管理委员会证监发行字[1999]142号文批准,于1999年11月11日-12日在深交所发行人民币普通股20,000万股，发行价为每股8.45元，共募集资金人民币169,000万元。

3月9日在深圳证券交易所正式上市交易，三九医药发行后注册资本变更为75,300万元。

三九医药于6月11日实施股东大会审议通过的用资本公积金每10股转增3股的方案，股本增加22,590万股。

截止20xx年8月31日，三九医药总股本97,890万股。

三九企业集团占有8.45%股权，三九企业集团下属全资子公司深圳三九药业有限公司占有62.717%股权。

2、经营范围中联资产评估有限公司。

药品、保健品、医疗器械的开发、生产、销售;相关技术开发、转让、服务;医疗、保健服务。

(二)资产占有方简介。

公司名称：湖南三九南开制药有限公司。

公司注册地：郴州市开发区科技工业园。

公司办公地址：郴州市开发区科技工业园。

邮政编码：215433。

法定代表人：胡宏发。

营业执照注册号：000326。

注册资本：939万元。

1、公司简介。

湖南三九南开制药有限公司于1970年8月建立，原名湖南郴州地区制药厂、湖南南开制药厂。

公司1992年8月6日在郴州市工商行政管理局注册登记成立，成立时公司注册资本9390000元。

8月在“郴交会”上，被三九集团实施承债式整体兼并，归于三九麾下。

2月10日经郴体改发[]004号批准成立湖南三九南开制药有限公司。

7月8日变为外商独资企业，其股东为三九企业集团公司下属企业香港启利投资有限公司。

2、经营范围。

生产中成药、保健品及食品、销售自产产品(国家限制或禁止的品种除外)。

3、主要经营业绩中联资产评估有限公司。

表2、资产、财务状况表。

单位：人民币。

万元。

项目20。

总资产10,089.7710,515.079,444.66。

净资产2,794.493,764.413,933.13。

项目。

主营业务收入6,008.815,804.834,958.36。

利润总额453.54367.57149.73。

净利润453.54367.57149.73。

以上数据中的财务报表经深圳鹏城会计师事务所审计,财务报表经天职国际会计师事务所审计,财务报表经中和正信会计师事务所有限公司审计，均出具保留意见报告。

二、评估目的。

根据三九企业集团总经理办公会决议，三九企业集团拟将下属公司香港启利投资有限公司所持有的湖南三九南开制药有限公司的全部股权转让于三九医药股份有限公司用于抵偿债务，本次评估目的是反映湖南三九南开制药有限公司全部资产及相关负债于评估基准日的市场价值，为股权转让行为提供价值参考依据。

三、评估范围和对象。

本次评估的对象为湖南三九南开制药有限公司的全部股东权益，所对应的评估范围是湖南三九南开制药有限公司的全部资产及相关负债。

评估前资产总额9,444.65万元、负债5,511.52万元、净资产3,933.13万元。

具体包括流动资产账面值4,922.09万元;固定资产账面净值4,244.44万元;无形资产账面净值278.12万元;流动负债账面值5,511.12万元。

中联资产评估有限公司。

以上评估范围和对象与委托评估的资产范围一致。

四、评估基准日。

本项目资产评估基准日是20xx年12月31日。

资产评估中的一切取价标准均为评估基准日有效的价格标准。

三九企业集团与三九医药股份有限公司为此项目拟订了时间表，为了加快整体工作的进程，同时考虑到评估基准日尽可能与本次评估目的的实现日接近的需要和完成评估工作的实际可能，经与各方协商，确定评估基准日为20xx年12月31日。

五、评估原则。

根据国家有关资产评估的法规，我们遵循独立、客观、科学的原则和资产评估的职业标准，对湖南三九南开制药有限公司的全部资产和负债进行评估，以保证资产评估工作的有效和评估结果的准确性。

遵循的原则有：

(一)独立、客观、科学的工作原则。

独立性原则：严格按照国家法律和法规行事，不受外界干扰和评估业务当事人的影响，确保资产评估资料和信息的真实性和可靠性。

客观性原则：一切从实际出发，认真进行现场勘察和调查研究，掌握翔实可靠的资料和依据，采取符合实际的计价标准和方法，得出合理、可信、客观、公正的评估结果。

和估算。

(二)资产评估公允的专业原则。

资产持续经营原则：根据被评估资产按目前的用途和使用的方式、规模、频度、环境等情况继续使用，或者在有所改变的基础上使用，相应确定评估方法、参数和依据。

替代性原则：充分考虑被评估的每一项资产的选择性或有无替代性，以效能相同为前提，以市场公允价确定委估资产的价值。

公开市场原则：资产评估选取的作价依据和评估结论都可在公开市场存在或成立。

六、评估依据。

(一)主要法律依据。

3、《中华人民共和国城市房地产管理法》(1994年7月5日);。

4、《企业国有资产监督管理暂行条例》(国务院第378号令，);。

5、《国有资产评估管理办法》(国务院第91号令，1991年);。

6、《企业国有产权转让管理暂行办法》(国资委、财政部第3号令，月31日);。

产权[]274号);。

9、《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》(财评字[1999]91号);。

如何解读上市公司审计报告

摘要：根据广东省经贸委《关于印发广东省重点耗能企业“双千节能行动”实施方案的通知》、《转发国家发展改革委办公厅关于印发企业能源审计报告和节能规划审核指南的通知》、《关于做好我省千家企业能源审计报告和节能规划的补充通知》和《关于组织做好企业能源审计报告和节能规划审核等工作的通知》的要求，为政府加强能源管理，合理使用能源资源，提高能源利用率，保护环境，持续地发展经济提供决策依据;同时促进企业加强能源管理，了解自身能源管理水平及用能状况，排查能源利用方面×存在的问题和薄弱环节，寻找节能方向，挖掘节能潜力，降低能源消耗和生产成本，提高企业经济效益。深圳××××瓶有限公司根据生产实际情况进行了能源审计，能源审计报告内容摘要如下：

一、企业概况。

深圳×××××有限公司成立于1990年6月，原由深圳市南山区××管理公司、深圳中铁二局工程有限公司、深圳市投资控股有限公司、深圳市物业发展股份有限公司、科威特国阿·巴哈尔公司、深圳市医药生产供应总公司等六家股东共同投资兴建的中外合资、国有控股企业。公司注册资本人民币4800万元，总投资累计人民币3.19亿元。20xx年由深圳市投资控股有限公司委托深圳市通产实业有限公司进行资产重组，目前已完成资产重组工作，仍属中外合资、国有控股企业。

××公司位于深圳市南山区×××××北区，占地面积约5.8万平方米，年生产规模为10万吨××瓶，相当于2.5亿支啤酒瓶的生产能力。20xx年××窑炉熔化××液91576.522吨，生产××啤酒瓶成品89288.84吨，折合××啤酒瓶26367.40万支，完成工业总产值15589.42万元，工业增加值5679万元，利税1075.6万元。

二、20xx年企业能源消耗结构。

公司在20xx年综合能源消费量当量值18017.72tce,能源消费结构见下表：(略)。

三、20xx年主要产品能源消耗指标。

(略)。

四、能源成本与能源利用效果评价。

公司万元产值综合能耗为1.1553tce/万元,单位工业增加值综合能耗为3.1715tce/万元，单位工业增加值燃料油耗为2.7131tce/万元(15407.84/5679)。其燃料油消耗占85.51%，说明该公司生产的能源消费结构是以燃料油为主。

产品名称：单位产品综合能耗燃料油(单耗)电力(单耗)。

备注××啤酒瓶(t××)0.tce/t168.25kgce/t187.41kwh/t××啤酒瓶(万支)0.6833tce/万支584.35kgce/万支650.90kwh/万支kgce/t，万个成品燃料油消耗为584.35kgce/万支。比国内同行业平均水平低10～20%，达到了国内领先水平。

根据国家发改委和工信部20xx年第3号公告《日用××行业清洁生产评价指标体系(试行)》中的`一级指标“能源消耗指标”之“综合能耗”与“××熔化能耗”分别为“320kgce/t产品、172kgce/t××液”，该公司的××熔化能耗比清洁生产评价指标的数据更低。

由此可见，该公司的主要耗能设备××炉窑的能源利用水平比较高，能源利用效果较好。

五、主要问题及节能潜力分析。

1、由于重油消耗占综合能源消耗85.51%，因此××窑炉节能在已经取得成绩的基础上，拟进一步探讨摸索节能新途径和新方法。另外窑炉使用年限已超过5年设计寿命，20xx年5月新建的窑炉在后期的热量损失较大，应考虑采取保温或者新建的方式降低能耗。

如何解读上市公司审计报告

审计报告――以前叫《审计意见书》,审计署颁布《六号令》后,一律称之为《审计报告》,主要对财政、财务收支的真实性、合法性和效益性发表审计意见。报告对象宽泛,有被审计单位,有政府和上级审计机关,必要时还可以对社会公众。

审计结果报告――有特定的报告对象,一般不对外公开。适用于向本级政府作的本级预算执行情况的审计结果报告,向组织人事部门作的经济责任审计结果报告,以及向党政领导特别交待的事项所作出具体的审计结果报告。

审计工作报告――审计机关经政府授权向本级人大作的本级预算执行情况的报告。报告对象比审计结果报告要广泛,除向本级人大报告外,经过授权,可以形成审计公告,向社会公开。

审计调查报告――开展审计调查研究出具的调查报告,报告的目的与审计结果报告差不多,都是特定事项的报告,但报告对象比审计结果报告要广泛,有时可以向社会公开审计调查结果。

二、审计报告的结构。

不管是何种类型的'审计报告,其结构大致相同,只是侧重点不同而已。审计报告的结构可分五个部分:。

第一部分:引言。信息主要来源于被审计单位的《承诺书》,任何一份审计报告均可复制该部分内容,只是改下单位名和地名而已。别看引言部分全是套话,却是明确被审计单位会计责任与审计机关审计责任的法定依据。如对此部分存在异议,被审计单位可以提出修改意见。

第二部分:基本情况。信息来源于《被审计单位的基本情况表》。主要包括:被审计单位的财政财务隶属关系,收入来源和支出方向,内设机构和人员情况,财务负责人等基本信息。该部分是对被审计单位的总体介绍。通常该部分内容被审计单位没什么异议。

第三部分:审计结果。主要包括审计确认的财政、财务收支结存情况,内部控制设立和运行情况,以及前次审计发现问题的整改落实情况,其他与审计范围有关的情况。被审计单位有可能对该部分的内容提出异议,但很容易与审计人员沟通达成一致意见,因为该部分以真实性为主。

第四部分:审计发现的主要问题,包括真实性、合法性和效益性等方面的审计确认。由于该部分内容是基于审计人员对于财务会计制度和相关法律法规的见解,带有一定的主观判断,因而很容易与被审计单位发生冲突。这是很正常的,在证据确凿的前提下,审计人员一般会坚持自己的意见,如实报告。

第五部分:审计建议或意见。包括审计分析与评价结果等方面的信息,审计人员根据审计结果和审计发现的主要问题,对被审计单位决策与管理进行评价,对存在问题的真正原因进行分析,并在此基础上提出解决问题,完善制度的建议。它体现了审计服务与监督并重的宗旨,因而该部分才是审计和审计报告的真正目的。

三、审计报告的内容与重点。

不同类别的审计报告有不同的内容和侧重点。

本级预算和部门预算执行情况的审计报告:主要内容为预算收支的执行结果和以往审计发现问题的整改情况,以及加强预算管理的审计建议。侧重于宏观层面的分析、研究、建议。

专项资金审计报告:主要内容为专项资金的筹集、分配、使用和管理方面的情况。侧重于专项资金的使用效益和专款专用。

经济责任审计结果报告:主要内容为责任人任职期间的经济责任履行情况。侧重于决策能力、管理能力和财经法纪的遵守情况,以及个人廉政问题的客观、公正评价。

财务收支审计报告:主要内容为财务收入、支出和结存情况,以及财务收支过程中法律法规的遵守情况。侧重点视审计目标而定。

审计调查报告:围绕特定对象和特定目的而出具的报告,内容主要为介绍经验、反映情况或揭示问题。侧重于分析研究,为领导者决策服务。

不同单位、不同的人对审计报告有不同的要求和偏好,由此决定了审计报告的风格定位。

被审计单位财务人员注重审计报告中所揭示的关于财务收支和管理方面存在的问题,因为这与他们的管理责任直接相关。财政、财务收支的审计结果他比审计人更清楚,所以一般不去理睬,除非有大的出入要求调整。

被审计单位法人也会关心审计报告所揭示的问题,主要是涉及对该单位的处理处罚问题,这将影响他的政绩和上级或外界对他的评价。但真正的单位负责人更关注审计报告中针对问题提出的审计建议或意见,这是因为加强管理才是负责人的管理目标,有质量的审计建议或意见通常有对问题产生的根本原因的分析,这也是单位负责人希望审计是服务而不仅仅是监督的真正原因。

组织人事部门关心的是被审计单位基本情况、财务收支的审计结果,以及存在的问题和原因分析,因为由此可以得出该单位管理层的团队协作能力、管理能力、决策能力等方面的信息,而对审计建议或意见通常懒得去看,看了也很少会去采纳。

社会公众对审计报告的偏好不一而足,有的是猎奇心理,希望了解被审计单位基本情况更多些。有的是仇视心态,希望看到更多的问题,为说三道四找到佐证。有的是想获取投资信息,更多关心经营成果,不希望看到存在的致命问题。

而作为审计机关来说,四个部分都重要,但更重要的还是审计发现的问题和审计建议与意见部分,这是审计成果的所在,也是审计人得以炫耀的资本。从这一部分你可以获得大量的对你有用的信息,从这里你也可以解读到审计机关的态度。

上市公司年度报告

企业名称：**科技有限公司(单位：万元)。

项目。

12月31日。

12月31日。

应收账款净额。

30,329。

28,179。

产成品金额。

11,064。

14,866。

流动资产平均余额。

330,970。

269,021。

固定资产净值平均余额。

138,616。

132,882。

资产总计。

1,226,370。

1,255,533。

负债合计。

98,589。

140,980。

股东权益。

1,127,781。

1,114,553。

产品销售收入。

145,764。

211,175。

产品销售成本。

110,051。

137,005。

产品销售费用。

5,851。

9,557。

产品销售税金及附加。

643。

1,246。

管理费用。

20,690。

453,352。

财务费用。

-362。

-5,913。

利息支出。

-650。

-5,611。

利润总额。

71,378。

1,760,906。

应交增值税。

8,402。

16,045。

1,354。

625。

本年度累计出口额。

10,130。

5,128。

全部从业人员平均人数。

3,337。

3,543。

人均销售额。

43.68。

59.60。

主要财务指标：

指标。

年12月31日。

偿债能力。

资产负债率(%)。

8.04%。

11.23%。

流动资产比率。

26.99%。

21.43%。

营运能力。

流动资产周转次数。

0.44。

0.78。

应收账款周转次数。

4.81。

7.49。

盈利能力。

资产利润率(%)。

5.82%。

14.03%。

销售利润率(%)。

48.97%。

83.39%。

成长能力。

销售增长率(%)。

-30.97%。

利润增长率(%)。

-59.47%。

上市公司年度报告

第一册(声明、摘要、正文及附件)。

正文。

第二册(评估明细表)。

一、评估对象与评估范围说明。

二、资产核实情况总体说明。

三、评估技术说明—资产基础法。

四、评估技术说明—收益法。

五、评估结论及其分析。

一、我们在执行本资产评估业务中，遵循相关法律法规和资产评估准则，恪守独立、客观和公正的原则;根据我们在执业过程中收集的资料，评估报告陈述的内容是客观的，并对评估结论合理性承担相应的法律责任。

二、评估对象涉及的资产、负债清单由被评估单位申报并经其签章确认;。

所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。

三、我们与评估报告中的评估对象没有现存或者预期的利益关系;与相。

关当事方没有现存或者预期的利益关系，对相关当事方不存在偏见。

四、我们已对评估报告中的评估对象及其所涉及资产进行现场调查;我。

们已对评估对象及其所涉及资产的法律权属状况给予必要的关注，对评估对象及其所涉及资产的法律权属资料进行了查验，并对已经发现的问题进行了如实披露，且已提请委托方及相关当事方完善产权以满足出具评估报告的要求。

五、我们出具的评估报告中的分析、判断和结论受评估报告中假设和限。

定条件的限制，评估报告使用者应当充分考虑评估报告中载明的假设、限定条件、特别事项说明及其对评估结论的影响。

摘要。

一、本次评估对应的经济行为本次评估对应的经济行为是智度投资股份有限公司拟收购上海亦复信息技术有限公司(以下简称“亦复信息”、“公司”)全部股权。

该经济行为已获智度投资股份有限公司20**年9月23日第七届董事会。

第六次会议决议批准。

二、评估目的。

公司的全部资产和负债进行评估，以提供价值参考依据。

三、评估对象和评估范围委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致。

本次评估对象为上海亦复信息技术有限公司股东全部权益。

与评估对象相对应，本次评估涉及的评估范围是上海亦复信息技术有限公司所申报的评估基准日的各项资产及负债。

四、价值类型本次评估结论的价值类型为市场价值。

五、评估基准日。

本次评估基准日为20**年6月30日。

六、评估方法。

本次评估采用收益法和资产基础法进行评估，最终采用收益法评估结果作为评估结论。

七、评估结论及其使用有效期。

在评估基准日20**年6月30日，上海亦复信息技术有限公司的股东全部权益的评估价值为人民币38，922.71万元。

评估报告所揭示评估结论的使用有效期为一年，自评估基准日年6月30日起，至年6月29日止。

八、对评估结论产生影响的特别事项。

料及其来源进行了必要的查验，未发现评估对象和相关资产的权属资料存在瑕疵情况。提供有关资产真实、合法、完整的法律权属资料是亦复信息的责任，评估人员的责任是对亦复信息提供的资料作必要的查验，评估报告不能作为对评估对象和相关资产的法律权属的确认和保证。若被评估单位不拥有前述资产的所有权，或对前述资产的所有权存在部分限制，则前述资产的评估结果和亦复信息股东全部权益价值评估结果会受到影响。

2.西藏亦复广告有限公司系由亦复信息于20**年6月11日出资设立的，设立时注册资本500万元。截止于评估基准日，亦复信息尚未对西藏亦复广告有限公司进行出资，且公司也尚未开展经营活动。本次西藏亦复广告有限公司未申报评估相应的资产及负债。故本次资产基础法评估时，未对西藏亦复广告有限公司进行评估;收益法评估时，也未考虑西藏亦复广告有限公司未来年度可能开展的经营情况。

3.截至评估基准日，被评估单位不存在资产抵押、质押、对外担保，法律诉讼、重大财务承诺等事项。

4.本次评估结论未考虑有关的流通性折扣等因素对评估价值的影响。

如何解读上市公司审计报告

一、基本情况。

一工程概况。

工内容?设计图纸所载明全部内容。工程于2009年7月22日开工?2010年7月13日竣工。

二资金来源及支出完成情况。

截止审计之日?该项目建设资金支付770200.00元?全部为预付工程款。

二、审计承诺、被审计单位会计及相关责任市中区审计局根据《中华人民共和国审计法》第三条的规定?在确定的`审计范围内?依据被审计对象提供的财政财务收支的会计报表、会计帐簿、会计凭证以及其他与审计事项有关的资料实施审计?并依法进行审计评价?作出审计决定。迎阳乡根据《中华人民共和国审计法》第三十一条的规定承诺?向审计机关提供的财政财务收支的会计报表、会计帐簿、会计凭证以及其他与审计事项有关的资料、数据?真实、合法、完整?并承担《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》及相关法律、法规规定的法律责任。

三、审计评价。

意增加了部分工程量。

四、审定工程结算价款情况。

该项工程结算送审金额为1411302.00元?经审计确认金额为1357227.16元?审减54074.84元?审减率为4%。

五、审定投资完成额。

该项工程投资完成额为1397884.16元?其中?工程直接费1357227.16元、监理费35559.00元、审计费5098.00元。

上市公司年度报告

1产业结构：

2产业增长趋势：

3产业竞争分析：

4相关产业分析：

5劳动力需求分析：

6政府影响力分析：

二、公司治理结构分析。

1股权结构分析。

2“三会”的运行情况。

3经理层状况。

4组织结构分析。

5主要股东、董事、管理人员的背景、业绩、声誉等；

三、主营业务分析。

1主导产品。

2产品定价。

3生产类型：生产率、生产周期、生产成本、能耗、需求人力等。4公共关系。

5市场营销。

四、公司竞争力分析。

1简单分析：分析厂商未来发展的潜力，并与同行业竞争对手比较。2r&d。

3激励机制：年薪制、期权、其他激励措施。

五、对上市公司的经营战略及“概念”、“题材”的分析。

1公司经营战略分析。

2公司新建项目可行性分析。

六、公司风险分析。

七、财务分析。

2财务比率（选取最近三年数据，如有行业指标对比更好，应说明各项指标意义）。

八、结论。

每部分得出一条总结性意见，最终得到一个或几个结论。结论是在前面事实基础上分析得到的逻辑结果，不进行相应的引申，不分析二级市场相关的情况。

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上市公司清产核资审计报告

×××股份有限公司：

我们接受委托，对××股份有限公司(以下简称贵公司)以2003年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2003年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：

(一)法规依据。

(二)行为依据。

1、2003年8月19日国资评价〔2003〕45号文件《关于做好执行工作的通知》;2、2003年9月2日国资评价〔2003〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部门×××号文件《关于同意××公司×××子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》;4、××公司函〔2003〕236号《关于印发的通知》5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。

1、工作基准日：2003年12月31日。

2、工作起止日期：×××年××月××日。

3、具体实施情况：(1)协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的《工作手册》;(2)培训参加专项审计工作的`相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作;(3)对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确;(4)核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货;(5)勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;(6)协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失;(7)按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;(8)协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。(9)协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。

1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额(盈亏相抵后)为××××元。其中按原制度清查的资产损失共××笔，金额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。

2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共××笔，金额××××元。其中按原制度的资产损失共××笔，金额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。

1、申报待核销净损失的处理。

预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额××××元，其中××××损失挂账净额×××元自列损益，其余××××元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：(1)核减未分配利润××××元;(2)核减盈余公积-公益金××××元;(3)核减盈余公积-公积金××××元;(4)核减资本公积××××元;(5)核减实收资本××××元;经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计××××元。拟建议转入企业期初未分配利润××××元，并作为各项资产减值的期初数，其中：(1)应收帐款预计损失××××元;(2)短期投资预计损失××××元;(3)存货预计损失××××元;(4)长期股权投资预计损失××××元;(5)固定资产预计损失××××元;(6)在建工程预计损失××××元;(7)无形资产预计损失××××元;(8)长期债权投资预计损失××××元;(9)其他资产预计损失××××元。

上市公司年度报告

一、财务报告分析的基本理论。

财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它是为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。一个企业的财务分析第一是行业前景分析，通过对目标企业的现状和行业背景得出该企业未来的发展走向。第二是报表的项目分析，通过计算各项财务指标，得出企业的财务状况，经营成果等财务信息。主要的财务指标包括：资产负债率、流动比率、速动比率等。

二、财务指标的具体分析(一)公司概况与行业前景分析。

国内和国际市场的拉动，一直保持快速增长势头，但从三季度开始，受国。

际金融危机冲击影响，产品销售增幅明显回落，国际金融危机对工程机械行业滞后影响逐步显现。从短期来看，我国工程机械行业将受到不利影响;但从长期形势来看，由于城镇化、工业化加速，我国工程机械行业长期向好格局将维持不变。同时，为应对国际金融危机和拉动内需，随着国家4万亿投资及装备制造业振兴规划等利好政策的相继出台，将推动工程机械行业快速发展。但是传统的大而不强的态势制约着行业，而从整个行业来看，人才的短缺、成本、技术、环保节能以及关键零部件等都成为中国工程机械亟待突破的发展瓶颈。

说明公司资金实力的增长主要是依靠负债的增长，这虽然可以取得高回报，但是也存在较大的财务风险。

2、资产结构、负债结构的具体分析评价。

图2。

一般而言，企业的固定资产和流动资产之间只有保持合理的比例结构，才能形成现实的生产能力，否则，就有可能造成部分生产能力闲置或生产力不足。从图2可以清晰地看出，三一重工在近三年都是采取的保守的固流结构政策，并且在2010年，流动资产的比例有大幅度的上升。在这种情况下，企业的流动性提高，资产的风险会因此降低，但有可能导致盈利水平的下降。

图3。

负债结构是因为企业采用不同负债筹资方式形成的，是负债筹资的结果。在2010年三一重工的流动负债远远大于长期负债，这样可以是的负债筹资的成本较低，但是同时也加剧了企业的财务风险，如果因周转困难，短期负债无法按期偿还，企业将会处于非常被动的境地。

3、现金流量净额分析。

从上图可知，三一重工的“经营活动产生的现金流量净额”2010年较2009年有较大增长，经营活动产生的现金流量为企业的资金运转提供了造血功能，可见公司在这几年成长的较好，说明了公司的经营力度加大，公司管理层加大经营的投资，说明公司通过正常的购、产、销所带来的现金流入可以支付由经营活动引起的货币流出。

三一重工的“投资活动产生的现金流量净额”在这几年均为负值，即是公司的股票等长期股权投资是巨额亏损，股票投资巨额亏损是成为公司业绩下降的主要原因，目前公司已基本退出股票投资，从而减少了未来业绩的不确定性。公司的投资活动分为两类，一是对内扩大再生产即构建固定资产等支付的现金;另一是对外扩张，例如收购了集团旗下优质资产北京三一重机有限公司100%股权，桩工机械业务的注入，大幅提升了公司整体竞争力。

公司的“筹资活动产生的现金流量净额”，在2010年筹资活动金额较前年有大幅增加，属于活跃经营阶段，说明公司想要在如此激烈竞争的交通运输设备制造业取得较好地位，因此采取积极的战略。

(三)财务能力分析1、偿债能力分析。

表一：偿债能力指标。

在短期偿债能力方面，从上表可以看出，在2009以及年企业的流动比率和速冻比率都能达到甚至超过行业平均水平。在2010年，三一重工的偿债能力有明显的下降，这与之前报表分析中流动负债的大幅增加是相一致的。这虽然能产生就大的财务杠杆效应，但是巨大的财务风险是不能忽视的。在长期偿债能力方面，交通运输设备制造行业资产负债比率为57%，而三一公司该项指标有高于行业水平的趋势，而且变动幅度也较大，说明公司的财务杠杆效应在增强，相应的其财务风险也会增加，说明三一重工在有意识的利用财务杠杆。在与其新兴起的竞争对手鼎汉技术相比较还是有一大部分差距，应该积极进行技术革新，努力加大对财务杠杆的使用，并凭借其悠久且优质的产品、完善的产品系列，让人们分享其自主创新的最新成果。

总之，综合近三年来看，公司的偿债能力还是较好的，有较充裕的资金进行偿付，特别是在与同行业平均水平进行对比时。当然，企业在运用财务杠杆时，还是应注意效益与风险的关联性。

2

表二：经营能力指标。

从上可以看到，最近三年，三一重工在营业利润率上有大幅上涨，营业利润率越高，说明公司百元商品销售额提供的营业利润越多，公司的盈利能力越强。公司的盈利能力在2010年达到162.87%，说明公司的管理经营、盈利能力得到较大提升，也反映了在不考虑非营业成本的情况下，公司管理者通过经营获取利润的能力之高。该行业净资产收益率为5.898%，由表明显可见公司盈利能力较强，远超行业水平。净资产收益率直接反映了公司资本的增值能力，由表三数据可知，公司的净资产收益率在近四年成倍增长，说明了公司的盈利能力是不错的。主营业务利润率在近三年也呈趋增态势，这能说明，三一重工的业务能力在逐步增强。综上四个指标，均可表明公司的盈利能力较好，公司的经营管理能力还是较好的。

三、评价与结论建议。

第一、公司资金实力的增长主要是依靠负债的增长，这虽然可以取得高回报，但是也存在较大的财务风险。第二、三一重工在近三年都是采取的保守的固流结构政策，财务风险较低。第三、公司的偿债能力还是较好的，有较充裕的资金进行偿付，特别是在与同行业平均水平进行对比时。当然，企业在运用财务杠杆时，还是应注意效益与风险的关联性。第四、总资产周转率虽然这几年来是逐渐提高的，但与同行业相比较还是处于一个较低的水平，说明公司的资产使用效率不高，若是能较好的提高资产使用效率，将会产生更好的经济效益。

在这里仅提出几点建议：在未来，公司应着重提高资金利用率，并合理运用财务杠杆，加强对资金流的管理，进一步优化资金结构;加强对存货的管理，不让库存占用公司太多的资源，并对资源进行合理整合和分配，使资源得到优化配置，并深化erp应用，提升库存周转率，缩短生产周期;重点实施后向一体化战略，加强产业链建设，提高公司产品质量，降低生产成本，缩短生产周期，使资源得到合理利用;把高新技术打造成企业发展的核心能力，再通过研发升级换代，提升公司核心竞争力;市场经济里，卖产品其实就是卖服务，当然要做好产品的优质优良，并且还要做好售后服务;在稳步提升国内市场占有率的同时，积极开拓国际市场;将继续做好人力资源管理，使职工具有强烈的归属感与荣誉感，继续降低职工的离职率。

虽然08年，挖掘机行业出现了全行业负增长的局面，但是三一重工的挖掘机依靠竞争力和低市场占有率依然实现了正增长，我们预计未来挖掘机的销售有望实现两位数的正增长。公司08年海外业务快速增长，全年出口34.64亿元，在金融风暴的背景下仍取得了同比增长108.89%的成绩，其产品销至115个国家。从长期看，三一重工的各产品均有不错的出口竞争力，相信通过10年的努力，出口市场将占据三一重工一半的销售额。由于房地产市场尚未真正回暖，预计公司混凝土机械增速将下滑。此外，印度产业园建设已初步完成;美国研发基地正在建设中，规划已完成征地工作;08年投资1亿欧元在德国建设研发制造基地。在金融危机期间实施低成本扩张，在经济复苏时，海外收入将为公司收入增长做出重要贡献。预计公司的未来将走得更好、更畅。

上市公司年度报告